天津布公司就稅收而言，一人有限責(zé)任公司需繳納企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)繳納的是個人所得稅。具體分析如下：
1、稅收政策
一人有限公司在稅收政策上，同其他法人企業(yè)一樣，適用《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)層面需要就經(jīng)營所得繳納25%的企業(yè)所得稅，如果為自然人股東，利潤分配時還需要就分紅所得繳納20%的個人所得稅。
個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照《個人所得稅法》的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率，征收個人所得稅。其中，需要提醒的是，生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。
具體稅率如下：
?、俟救晔杖胨妙~不超過15000，稅率5%
②公司全年收入所得額超過15000-30000的部分，稅率10%
?、酃救晔杖胨妙~超過30000-60000的部分，稅率20%
④公司全年收入所得額超過60000-100000的部分，稅率30%
?、莨救晔杖胨妙~超過100000的部分，稅率35%
2、稅收征管
一人公司還是個人獨資企業(yè)，都應(yīng)按照《稅收征管法》的基本要求，履行納稅申報法定義務(wù)。
1.一人有限公司企業(yè)所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了的十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款;在年度終了之日起五個月內(nèi)，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。同時附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
2.對于個人獨資企業(yè)而言，應(yīng)在經(jīng)營年度第二年的3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送按規(guī)定填列的《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表》并附年度會計報表。
3、稅務(wù)籌劃
1.從遞延納稅的角度來看，一人有限公司要優(yōu)于個人獨資企業(yè)。剛才說了，對于個人獨資企業(yè)而言，作為應(yīng)納稅所得額計算基礎(chǔ)的的生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。因此，個人獨資企業(yè)不具有對留存收益遞延納稅的功能。而一人有限公司，個人所得稅在公司分紅時才會產(chǎn)生納稅義務(wù)，具有遞延納稅的功能，可以抵扣后續(xù)年度的經(jīng)營虧損。
2.所得稅方面，可以積極爭取核定征收和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。一般而言，對于高利潤的行業(yè)采取核定征收可以降低實際稅負(fù)，稅法規(guī)定，適用核定征收需要符合法定條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)基于征管效率考量，通常以“成本無法準(zhǔn)確核算”等理由采取核定征收，具有較大的自由裁量權(quán)。
3.流轉(zhuǎn)稅方面，積極適用小規(guī)模納稅人和稅收優(yōu)惠。營改增以后，企業(yè)主要面對的是所得稅和增值稅，小規(guī)模納稅人按照3%征收增值稅，對于難以取得進(jìn)項抵扣發(fā)票的企業(yè)而言，可以利用企業(yè)分拆等方式，積極爭取適用小規(guī)模納稅人，合理降低稅負(fù)。
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