企業(yè)作為個稅扣繳義務(wù)人，在按時申報納稅的前提下，還將獲得返還個稅手續(xù)費的獎勵。稅費退還怎么交代？要不要繳納增值稅？本文對上述問題給出了詳細的解答。
退稅的會計處理:
1.退款收據(jù):
借:銀行存款。
貸款:其他收入。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅。
2.獎勵財務(wù)部的稅務(wù)員:
借:應(yīng)付員工工資。
貸款:銀行存款。
個人稅費退還需要繳納增值稅嗎？
目前有兩種觀點，一種認(rèn)為應(yīng)該征收，另一種認(rèn)為不應(yīng)該征收。營改增以來，大部分稅務(wù)機關(guān)明確認(rèn)為應(yīng)該征收增值稅。
1.中華人民共和國國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺2017年1月17日答問。根據(jù)現(xiàn)行營改增政策的有關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳稅款取得的手續(xù)費收入屬于增值稅征稅范疇，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
2.深圳國稅:《營業(yè)稅改征試點工作指引》(第一部分)全面推進，明確規(guī)定根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，個人稅費退還按照“經(jīng)營輔助服務(wù)-代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。
3.大嶺山鎮(zhèn)國稅:2016年7月15日發(fā)布的12366熱點問答(7.11)明確回答:扣繳稅款手續(xù)費的退還按提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅，稅率為6%，征收率為3%。
4.安微國稅:12366。熱點問答(2016年9月)。問題3:企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅。稅務(wù)機關(guān)返還的代扣所得稅是否繳納增值稅？答:代扣代繳個人所得稅手續(xù)費的退還，按照“業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。
如何核算代扣個人所得稅？
手續(xù)費有限制嗎？
根據(jù)《關(guān)于進一步加強代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)，稅務(wù)機向扣繳義務(wù)人支付不超過代扣代繳稅款2%的手續(xù)費，最高限額為70萬元，即手續(xù)費最高退還70萬元，超過限額的部分不予支付。