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為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，明確了實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的有關(guān)事項。 結(jié)合納稅人關(guān)心的問題，我們梳理了15種方式來把握“月銷售額在10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。 “政策執(zhí)行口徑相關(guān)問答，供大家參考。 1.小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策的適用對象是什么？答:這次將提高增值稅小規(guī)模納稅人的免稅標(biāo)準(zhǔn)。該政策適用于年應(yīng)稅銷售額500萬元以下的小規(guī)模納稅人。沒有其他標(biāo)準(zhǔn)，與四部委《中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對應(yīng)關(guān)系。 2.增值稅起征點有哪些規(guī)定？目前增值稅起征點為每次不超過500，每月不超過2萬；或每次不超過500，每月不超過3萬；還是按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局2021年第4號公告》提高到每次不超過500元，每月不超過10萬元？答:增值稅起征點仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》執(zhí)行。 即如果按期納稅，每月銷售金額為5000-20000元(含)，每次納稅，每日銷售金額為300-500元(含)。 無論是小規(guī)模納稅人月銷售額2萬元至3萬元(季度6萬元至9萬元)免征增值稅，還是2021年1月1日起小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由3萬元提高至10萬元(季度9萬元至30萬元)，都只是提高了起征點政策的優(yōu)惠待遇，增值稅起征點并未調(diào)整。 3.每次申報增值稅的小規(guī)模納稅人可以享受每月10萬元以下的增值稅免稅政策嗎？答:是否辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記作為按次按期納稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡已辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，月銷售額不超過10萬元(對于季度申報的小規(guī)模納稅人，其季度銷售額不超過30萬元)的小規(guī)模納稅人，均可按規(guī)定享受增值稅免稅政策。 不辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則關(guān)于按次納稅起征點的有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的正常征稅。 對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議基層稅務(wù)機關(guān)幫助納稅人主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，充分享受月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人免稅政策。 4.小規(guī)模納稅人增值稅免征政策的標(biāo)準(zhǔn)適用于月銷還是季銷？《中華人民共和國國家稅務(wù)總局2021年第4號公告》第一條“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(以一個季度為一個納稅期，季度銷售不超過30萬元，下同)的，“下同”是指整份文件還是僅指按照本規(guī)定執(zhí)行第一條？答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號)中的“下同”是指本文件所有規(guī)定均適用于月稅收入不超過10萬元的小規(guī)模納稅人，也適用于季度稅收入不超過30萬元的小規(guī)模納稅人。 5.增值稅小規(guī)模納稅人月(季)銷售額口徑是多少？答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號)規(guī)定，納稅人使用全部增值稅應(yīng)稅銷售活動(包括銷售貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))進(jìn)行銷售匯總，判斷是否符合免稅標(biāo)準(zhǔn)。 同時，小規(guī)模納稅人月銷售總額超過10萬元，但扣除當(dāng)期房地產(chǎn)銷售后仍不超過10萬元的，其銷售的商品、服務(wù)、勞務(wù)和無形資產(chǎn)可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。 6.國家稅務(wù)總局公告2021年第4號30萬的銷售額是指不含稅的銷售額？答:是的。 7.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬是部分納稅還是全額納稅？答:按深圳公司登記代理流程按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要對銷售額全額計算繳納增值稅。 8.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元但季度銷售額不超過30萬元可以免征增值稅嗎？答:如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，在月銷售額超過10萬元的月份不能享受免稅。如果是按季度納稅的小規(guī)模納稅人，季度內(nèi)某個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元，可以按規(guī)定享受免稅。 9.新設(shè)立或注銷的小規(guī)模納稅人按季度申報，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按實際經(jīng)營期還是按季度享受優(yōu)惠？答:從惠及小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度來看，對于選擇季度申報的小規(guī)模納稅人，無論是季度中期成立還是季度中期注銷，都會按照30萬元來判斷是否享受優(yōu)惠。 10.小規(guī)模納稅人可以享受不同納稅期限的不同免稅政策。 小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅還是按季度納稅？答:小規(guī)模納稅人按固定期限納稅，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況選擇按月納稅或按季度納稅。 為保證納稅人納稅期限在年度內(nèi)相對穩(wěn)定，納稅人一旦選擇，在一個會計年度內(nèi)不能變更。 在這里，會計年度是指會計上所說的1月至12月，而不是從選擇之日起延長一年。 納稅人可以在每個會計年度內(nèi)隨時向主管稅務(wù)機關(guān)提出變更納稅期限的選擇。但納稅人一旦選擇變更納稅期限，在當(dāng)年12月31日前不得再次變更。 11.本季度納稅人變更納稅期限對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有何影響？答:納稅人變更納稅期限(包括月變更為季變更或季變更為月變更)的實際申請時間不同，變更后的納稅期限生效時間也不同:如果在一個季度的第一個月內(nèi)申請變更納稅期限，可以從申請變更的季度開始，按照變更后的納稅期限申報納稅；本季度第二、三個月，申請變更納稅期限的，仍可按本季度變更前的納稅期限申報納稅，從下一季度起，可按變更后的納稅期限申報納稅。 比如按月申報納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個月內(nèi)申請變更為按季申報納稅的，可以從申請變更的季度開始按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)；例如，在一個季度的第二個月和第三個月，如果您申請變更為季度納稅申報，您仍將在申請變更的季度按月申報納稅。月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)不超過10萬元，從下季度開始可以按季度申報納稅。季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)適用。 12.納稅期限變更應(yīng)提供哪些資料？納稅人應(yīng)聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)變更手續(xù)，還是選擇在申報表中變更？答:小規(guī)模納稅人無需提供資料，即可向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更納稅期限。 13.境外單位是否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元免稅政策？答:根據(jù)現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分普通納稅人和小規(guī)模納稅人。對發(fā)生在中國境內(nèi)的增值稅應(yīng)稅活動，扣繳義務(wù)人按適用稅率扣繳增值稅，對月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人不適用免稅政策。 14.小規(guī)模納稅人1月申報有銷售，2、3月登記停業(yè)，可以享受30萬元的季度免征增值稅政策嗎？答:根據(jù)政策，季度申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元的，免征增值稅。 因此，如果第一季度銷售總額不超過30萬元，就可以享受增值稅免稅政策。 15.上月按月納稅的小規(guī)模納稅人銷售額在本月退回，本月實際銷售額超過10萬元。如何確定本月銷售是否可以享受增值稅免稅？答:根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人適用簡易計稅方法的，因銷售退回而退回購買方的銷售額，從當(dāng)期銷售額中扣除。 因此，已退銷售額的小規(guī)模納稅人，應(yīng)扣除當(dāng)期實際銷售額并返還相應(yīng)銷售額，以確定10萬元以下的免稅政策是否適用。 深圳市辛凱財稅顧問有限公司您的財稅顧問！如果您有任何問題和業(yè)務(wù)需求，請隨時聯(lián)系我們的服務(wù)熱線:注冊公司:www.yfcsgw.com。