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近日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于個人取得相關(guān)收入應(yīng)納稅所得額項目的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2021年第74號，以下簡稱《公告》)?，F(xiàn)將有關(guān)問題回答如下:一、問:《公告》的背景是什么？答:2021年《個人所得稅法》修訂前，原稅法11項應(yīng)納稅所得額中的最后一項為“國務(wù)院財政部門確定的其他稅收收入”(以下簡稱“其他收入”)。根據(jù)這一條款，財政部、國家稅務(wù)總局先后出臺文件，明確了按“其他收入”劃分的十項稅收政策。 2021年個人所得稅法修訂后，取消了“其他所得”項目，原稅法中關(guān)于“其他所得”項目征稅的相關(guān)政策文件需要進行相應(yīng)調(diào)整。 為貫徹落實新的個人所得稅法，做好相關(guān)政策銜接，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《公告》，對原稅法下“其他所得”項目征稅的相關(guān)所得，調(diào)整適用的應(yīng)納稅所得額項目，自2021年1月1日起執(zhí)行。 二.問:《公告》對原作為“其他所得”征稅的項目做了哪些調(diào)整？答:一是將原來按“其他查詢登記的深圳公司”征稅的部分項目調(diào)整為按“偶然所得”征稅。 按照原“其他所得”項目計稅的部分所得具有一定的偶然性質(zhì)。公告調(diào)整為按“意外收入”項目征稅。偶然所得適用稅率為20%，與原“其他所得”稅率相同，納稅人稅負不變。 根據(jù)“意外收入”項目調(diào)整納稅的具體收入包括:1。個人為單位或者他人獲取報酬提供擔保；2.受贈人無償捐贈房屋的捐贈收入符合《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于無償捐贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)第一條規(guī)定，對雙方均不征收個人所得稅，包括:一是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償給予其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。二是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與負有直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人或者扶養(yǎng)人；三是房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人；3.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動中隨機向本單位以外的個人贈送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包)，在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品，但有價格折扣或折扣的優(yōu)惠券、代金券、代金券等禮品除外。 二是將稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入計稅，由“其他收入”項目調(diào)整為“工資薪金所得”項目。 遞延稅項商業(yè)養(yǎng)老保險的支付主要來自工資薪金等綜合收入。在國際上，大部分個人商業(yè)養(yǎng)老金收入都包含在綜合所得稅中。因此，《公告》將個人養(yǎng)老金收入征收的稅款調(diào)整為計入綜合所得。 需要注意的是，《公告》并未改變養(yǎng)老金收入的稅負，即個人領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%為免稅，其余75%按10%的比例稅率計算繳納個人所得稅。實際稅負仍為7.5%，納稅人稅負沒有變化。 3.問:《公告》取消了哪些對“其他收入”征稅的政策規(guī)定？答:根據(jù)經(jīng)濟社會的發(fā)展變化，《公告》取消了一些按“其他所得”征稅的政策，具體包括:一是銀行部門以超過國家規(guī)定的利率和保值增值率的利率向存款人支付儲蓄存款紅利。 二、蔡冠深院士中國科學(xué)院榮譽基金會授予中國科學(xué)院院士榮譽獎。 第三種是保險公司支付給保險期間無危險的人壽保險投保人的利息。 四是個人因用人單位繳納相關(guān)保險費而獲得的非賠償性優(yōu)惠收入。 五是個人投資者從證券公司返還的返利收入或交易費。 第六，房地產(chǎn)公司通過雙方協(xié)商，向買受人支付因解除商品房買賣合同而產(chǎn)生的違約金。 4.問:《公告》如何規(guī)定“網(wǎng)絡(luò)紅包”的征稅？答:近年來，很多企業(yè)通過發(fā)放“網(wǎng)絡(luò)紅包”來開展促銷業(yè)務(wù)，這已經(jīng)成為一種常見的營銷方式。 “網(wǎng)絡(luò)紅包”既包括現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，也包括各種消費券、代金券、代金券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包。 根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣會展業(yè)企業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)，企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告宣傳活動中向本單位以外的個人隨意贈送禮品，企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，征收個人所得稅；企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)，通過價格折扣或折扣向個人提供服務(wù)，不征收個人所得稅。 《公告》未改變財稅〔2011〕50號文件中關(guān)于禮品免稅的規(guī)定。 本質(zhì)上，企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包也是《公告》中提到的一種送禮形式。為進一步明確和細化政策操作口徑，便于雙方執(zhí)行，《公告》明確了禮品范圍包括網(wǎng)上紅包，網(wǎng)上紅包免稅政策按照《公告》規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行，即具有中獎屬性的企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)上紅包，中獎個人應(yīng)繳納個人所得稅，但有銷售折扣或折扣。 需要注意的是，《公告》中所稱的“網(wǎng)絡(luò)紅包”僅包括企業(yè)向個人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親友相互贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。 親戚之間互贈的禮物(包括網(wǎng)上紅包)不征收個人所得稅。