嚴(yán)查開始！即日起，稅局將從這60個方面嚴(yán)查企業(yè)！及時自查避免被罰！
2021-10-22 09:08:26
國稅地稅合并以來，各地區(qū)稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)了發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通。此外，“金三”形成了軟件系統(tǒng)評估分析、預(yù)警和風(fēng)險推送相結(jié)合的巡查新模式，推出“互聯(lián)網(wǎng)加大數(shù)據(jù)+云計算”巡查天網(wǎng)。 企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對如此強烈的檢查？今天總結(jié)了稅務(wù)局嚴(yán)查的60個方面，一定要學(xué)好！01稅務(wù)稽查新金稅系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機關(guān)將充分利用大數(shù)據(jù)平臺開展涉稅風(fēng)險管控。 如果老板還用以前的思維做事，作為老板飯碗的會計親自反對肯定是不合適的。如果老板讓你做假賬，他會被這五個案子甩了。 讓我們來看看以下五種情況。案例一:經(jīng)營活動是否真實。會計:聽說稅務(wù)部門要來查！我有點擔(dān)心我們只是拿發(fā)票當(dāng)收入？老板:放心吧！聽說所有稅務(wù)機關(guān)都是“以票控稅”。出票后收入有什么問題？大家都知道經(jīng)濟形勢不好，賠錢是正常的！況且你的賬目已經(jīng)贏了我的真?zhèn)鳎杀举M用收入完全匹配，根本查不出來！你的企業(yè)是否真實反映了所有的經(jīng)營活動，是否有表外業(yè)務(wù)部分！稅務(wù)機關(guān)手段:a:大數(shù)據(jù)平臺下的三方信息源可以還原你的歷史經(jīng)營活動，從而證明申報的真實性(如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、政府采購數(shù)據(jù)、銀行流水清單等。). b:同行業(yè)地區(qū)經(jīng)營狀況的對比，會讓你無處遁形。你不能保證所有同行業(yè)都會做假賬，只要有一個是真的，那就對不起了！c:共享國稅涉稅信息，不能保證你所有申報數(shù)據(jù)邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。 如果你夸大你的工資基數(shù)，你的個人收入會按照規(guī)定申報和支付嗎？社保費用是否按規(guī)定繳納等。)D:當(dāng)然，我們還有其他的方法，只是你想不到，但是沒有它我們做不到。 (不要以為你裝了一些電表我們就沒辦法了，但是我們不會告訴你！如果你足夠勇敢，就來吧！)案例二:抵扣憑證是否符合要求會計:老板，我們的抵扣憑證里面有一些白條，一些假發(fā)票，一些與個人消費有關(guān)的發(fā)票，還有一些與經(jīng)營活動無關(guān)的憑證。我該怎么辦？老板:你怕什么！憑證太多稅務(wù)機關(guān)看不完？即使你看到了，如果你調(diào)整它，你也可以調(diào)整它。反正你編不了多少！此外，我們可能不會被選中。擋住了部隊和抵抗的手段！根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條:“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假的計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款?！倍悇?wù)機關(guān)的意思:A:如果使用白條、假發(fā)票、個人發(fā)票或者與經(jīng)營活動無關(guān)的憑證，不允許稅前扣除。 如果你編造虛假的成本和費用，必然會導(dǎo)致你的收入和費用失衡。通過相應(yīng)的公式，你收入的真實性會被打上一個大大的問號！c:如果人為調(diào)整你的費用(例如，本應(yīng)計入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費的項目，在其他明細(xì)中歸集，如辦公費用等。)，一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)會全面核查你的支出真實性。 d:如果惡意使用假發(fā)票，還會受到稅務(wù)機關(guān)的處罰。 案例三:成本分?jǐn)偸欠裾鎸嵑怂?部分收入為微利或平銷，與實際利潤不符。如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)了，他們也不會補很多。老板:不怕！你來當(dāng)會計，我教你成本收益比公式。只要你按照我說的做，你就不用太擔(dān)心。 另外，我們可以解釋市場原因和產(chǎn)品價格下降，他們也沒辦法！收入要匹配，非特殊微利、平銷、低毛利或倒掛都會納入評價重點。 稅務(wù)機關(guān)的手段:a:你不能保證你的上下游公司會跟你保持“統(tǒng)一口徑”；同時，物流和資金流的信息會讓你無處藏身。 b:大數(shù)據(jù)下區(qū)域市場和整個城市市場已經(jīng)“共通”了。 市場原因?qū)е碌漠a(chǎn)品價格下降是“站得住”“說得住”“放得下”的持平嗎？ c:如果有“倒掛”，是否向稅務(wù)機關(guān)申報稅前資產(chǎn)損失清單(或?qū)ｍ椛陥?？沒有申報的，可以不稅前扣除。 案例四:是否按要求調(diào)稅老板:會計，我們真的是賠錢了，不怕稅務(wù)機關(guān)查！會計師:但是老板，我們最近幾年沒有進(jìn)行任何稅務(wù)調(diào)整。不知道稅務(wù)部門會不會認(rèn)可！所得稅的計稅依據(jù)不是會計利潤，而是基于會計利潤進(jìn)行納稅調(diào)整后的余額，稱為“應(yīng)納稅所得額”。 《企業(yè)所得稅法》中的損失，是指企業(yè)在每個納稅年度的全部收入，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，從不征稅收入、免稅收入和各種扣除項目中扣除后，少于零的金額。 因此，真正的虧損企業(yè)也要按要求進(jìn)行納稅調(diào)整。如果他們不做調(diào)整，未來幾年利潤彌補虧損時，他們會彌補更多的“虧損”，從而少交所得稅。 此外，會計制度和稅法之間有著巨大的差異。正常情況下，如果企業(yè)按照會計制度進(jìn)行核算，年度匯算清繳中納稅調(diào)整項目較多，但實際情況未調(diào)整或不完整，不要怪稅務(wù)機關(guān)把你納入評價重點。 案例五:關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨立核算原則:老板，我們現(xiàn)在有一個免稅公司和一個應(yīng)稅公司，成本費用沒有獨立核算，給應(yīng)稅公司造成了很大的損失。我有點害怕。老板:根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付。稅務(wù)機關(guān)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，減少其應(yīng)納稅所得額或者收入的，有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 是否存在以下行為:a:是否按要求如實申報關(guān)聯(lián)方(包括關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的申報)？ b:是不是利用關(guān)系，在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間人為調(diào)整收入、成本、費用，利用不同企業(yè)之間的稅率差異或稅收優(yōu)惠政策少交所得稅？ c:如果你有上述行為和轉(zhuǎn)移利潤，恭喜你。除了納稅評估和稅務(wù)檢查，你還應(yīng)該滿足“特殊”待遇:“特殊納稅調(diào)整”(俗稱反避稅調(diào)查)。 提醒企業(yè)注意金稅三期大數(shù)據(jù)下的這30個大數(shù)據(jù)對比:1。增值稅金額是否與各種附加稅費對比一致；2.教育費附加是否與水利建設(shè)基金相匹配；3.理論銷售收入與公司實際銷售收入是否一致；4.稅務(wù)系統(tǒng)申報的銷售額與防偽稅控開票銷售額、財務(wù)報表銷售額相比是否異常；5.開票時輸入輸出項目名稱是否嚴(yán)重偏離；6.個人所得稅工資薪金是否與企業(yè)所得稅工資薪金、社會保險費繳費基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)相匹配；7.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的扣除是否與農(nóng)副產(chǎn)品的實際數(shù)量、金額、產(chǎn)地、面積相符；8.企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率和銷售收入是否同比變化；9.你企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入變化率是否遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均變化率；10.你所在企業(yè)當(dāng)年的所得稅貢獻(xiàn)率是否遠(yuǎn)低于該行業(yè)當(dāng)年的所得稅貢獻(xiàn)率；11.你企業(yè)成本費用的變化是否與同比例銷售收入的變化一致；12.你企業(yè)的應(yīng)納稅額與同比例營業(yè)收入的變動是否一致；13.你企業(yè)增值稅發(fā)票的增量和使用情況是否與上期有異常；14.你企業(yè)的稅負(fù)變化是否與前期有異常；15.企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付款等經(jīng)常項目金額與公司銷售收入、銷售成本相比是否異常；16.企業(yè)期末存貨是否與增值稅留抵相符；17.商業(yè)企業(yè)的進(jìn)項、銷項稅率在一定時期內(nèi)是否異常；18.進(jìn)項稅的變化率是否遠(yuǎn)高于銷項稅的變化率；19.企業(yè)的運費扣除和營業(yè)收入是否異常；20.將公司實際經(jīng)營范圍與對外開具發(fā)票的項目進(jìn)行比對，以查明是否存在“更名、虛開”的問題；21.采購發(fā)票的開票單位與發(fā)票上貨物的實際來源對比不一致；22.根據(jù)法人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和主要管理人員的身份證號，分別對同一法人、同一財務(wù)人、同一稅務(wù)人、同一主要管理人員的重合以及法人、財務(wù)人和稅務(wù)人員的交叉任職進(jìn)行分析、展示和比較；23.個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，企業(yè)是否按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》履行了相關(guān)申報義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按規(guī)定履行了20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅代扣代繳義務(wù)；24.工商局登記的企業(yè)數(shù)量和基本信息是否與國家稅務(wù)核定的稅種信息一致；25.財務(wù)報表中的利潤總額是否與企業(yè)所得稅申報表中的利潤總額一致；26.同行業(yè)公司用電量與銷售收入登記比對異?，F(xiàn)象；27.企業(yè)實現(xiàn)的增值稅與企業(yè)毛利是否一致；28.企業(yè)財務(wù)費用與借款情況相比是否異常；29.企業(yè)長期投資、短期投資、投資收益是否異常；30.企業(yè)客戶的分散程度與企業(yè)的銷售收入相比是否異常。 02關(guān)于稅務(wù)局的審計，我很害怕稅務(wù)局的電話，稅務(wù)檢查也越來越嚴(yán)格，這難免讓會計感到擔(dān)心，但只要不觸及紅線，他就不用擔(dān)心。 今天，我為大家總結(jié)了稅務(wù)審計中的15個關(guān)注點，希望大家能有信心回應(yīng)。 焦點一:用于非增值稅應(yīng)稅項目、增值稅免稅項目、集體福利和個人消費的購進(jìn)貨物(服務(wù))、非正常損耗的貨物(服務(wù))、非正常損耗的產(chǎn)品、產(chǎn)成品是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出作為進(jìn)項稅額；關(guān)注2:是否存在返利與其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、其他經(jīng)常項目掛鉤或與營業(yè)費用沖減，而不轉(zhuǎn)移進(jìn)項稅的情況；焦點三:是否各類價外費用(如手續(xù)費、補貼、代收手續(xù)費、利潤返還、獎勵費、違約金、運輸手續(xù)費等。)向買方收取的款項按規(guī)定征稅；關(guān)注4:是否存在虛開發(fā)票或虛開人工成本等虛增成本，是否存在不符合稅法規(guī)定的發(fā)票、憑證，費用是否列支；關(guān)注五:資本性支出是否一次性計入成本:符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的項目在成本中一次性列支，無需納稅調(diào)整；符合無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件在營業(yè)外支出中一次性列支，無需納稅調(diào)整；焦點六:企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍，是否符合合理性原則，是否在申報扣除年度實際支付；關(guān)注7:增加實收資本和資本公積后是否繳納印花稅；關(guān)注8:是否有與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅，未出租使用的房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；關(guān)注9:是否存在業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等不納稅調(diào)整的超標(biāo)問題；關(guān)注10:是否按照稅法規(guī)定的年限計提折舊；隨意改變固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按照稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊；焦點11:是否存在擅自變更成本計價方式和調(diào)整利潤的情況；關(guān)注點12:計提的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費是否超標(biāo)，未進(jìn)行納稅調(diào)整；關(guān)注13:職工社會保險費、住房公積金是否存在超標(biāo)準(zhǔn)或超范圍繳納，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 是否存在應(yīng)由基礎(chǔ)設(shè)施項目和專項工程承擔(dān)而未資本化的社會保險等費用；是否存在只提不付、多付少付虛假成本費用等問題；焦點14:是否存在被視為不納稅調(diào)整的銷售行為；關(guān)注15:利用經(jīng)常項目或“預(yù)提費用”等中間科目實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額或調(diào)整是否存在延遲？ 03附件:選取十個常見且容易被忽視的風(fēng)險點，我們一起溫故而知新。 第一，私家車涉稅風(fēng)險點提示私家車是公共的。這個話題已經(jīng)說得太多了。 因為這種行為目前在公司的生產(chǎn)經(jīng)營中非常普遍。 對于私家車公共業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何收費才能防范一定的稅務(wù)風(fēng)險？如果是高管，我們可以選擇將車輛轉(zhuǎn)讓給企業(yè)。 作為企業(yè)自有固定資產(chǎn)，燃料成本、修理成本、保險成本、過橋成本等。都可以稅前收費。 個人轉(zhuǎn)讓和使用的貨物免征增值稅。 如果你是普通員工，可以簽訂租賃合同。租金不應(yīng)選擇為0。相反，你可以選擇每月500元左右的租金。自然人按次納稅。開票不超過500元，在門檻政策范圍內(nèi)。 對于租賃資產(chǎn)，需要注意的是，燃料和過橋費用可以在企業(yè)所得稅前繳納，保險和維護(hù)費用要看當(dāng)?shù)卣摺? 部分省市明確規(guī)定不允許稅前扣除。 因此，要關(guān)注省市相關(guān)政策，避免不必要的涉稅風(fēng)險。 第二，記錄了不合規(guī)的增值稅發(fā)票。朋友說，唉，這個風(fēng)險預(yù)警太簡單了。 現(xiàn)在我們查票面非常嚴(yán)格，一次填，備注欄填，不缺發(fā)票專用章，不弄虛作假，大家都知道。 是的，你不能在發(fā)票的基本面上犯任何錯誤。 但是稅收的風(fēng)險很難防范。 曾經(jīng)有這樣一個案例。 一張普通發(fā)票，貨名具體，臉上也沒有各種問題，所以填寫起來很規(guī)范。 買方為惠城省某貿(mào)易公司，賣方為廣西某建材公司。 惠城公司表示，購買混凝土是為了建造一棟五層的辦公樓。 檢查人員詢問貨物是直接從廣西發(fā)往惠城，還是廣西的企業(yè)在當(dāng)?shù)赜信R時生產(chǎn)場地。我從廣西買的，直接寄了。 當(dāng)時，檢查員的結(jié)論是，該企業(yè)是虛假的。 為什么呢？混凝土有什么特點？從生產(chǎn)到使用，時間最多不能超過三個小時左右，否則會凝結(jié)，變得無法使用。 那么從廣西購買的混凝土怎么還能在惠城買到呢？該企業(yè)辯稱，它確實購買了混凝土，但在當(dāng)?shù)刭徺I后獲得了這張發(fā)票。 說到底，暫時不管怎么處理，這個案子的意義就是提醒我們，這不僅僅是票臉的問題，還有有時候涉及到的常識問題。 朋友聽后嘆了口氣說，按照你說的，我們金融還是要學(xué)地理。月薪不高，要求也挺高的。 三.應(yīng)稅和未申報印花稅應(yīng)稅憑證包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程合同、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、貸款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。 在工作過程中，如果沒有簽訂合同，是否沒有必要繳納印花稅？這里出現(xiàn)了“具有合同性質(zhì)的證書”字樣。 什么是合同性質(zhì)的證書？具有合同效力的各種名稱的協(xié)議、合同、契約、文件、確認(rèn)書和其他證書。 發(fā)票是合同性質(zhì)的證明嗎？發(fā)票需要結(jié)合以上所列信息，不能單獨使用。 同時，稅務(wù)機關(guān)在檢查時可能會查詢相應(yīng)的業(yè)務(wù)，比如費用，比如大額裝修費、大額租賃費、貨物運輸費、倉儲費等等。 如果業(yè)務(wù)確實發(fā)生，而且沒有簽訂合同，印花稅可能會被批準(zhǔn)。 四.稅率應(yīng)用不正確。 導(dǎo)致少報或多報銷項稅的風(fēng)險。 主要是為了新政策的發(fā)布。 比如深化增值稅改革出臺的一系列政策。 還需要區(qū)分混合銷售和并發(fā)操作。 應(yīng)當(dāng)將它作為混合銷售來處理，應(yīng)當(dāng)同時適用，但不能錯誤適用。稅務(wù)機關(guān)發(fā)生后，應(yīng)從高適用稅率處理。 另外，不要把高稅商品和低稅商品混為一談。 例如，購買農(nóng)產(chǎn)品的稅率較低，但如果將農(nóng)產(chǎn)品加工成罐頭或冷凍食品，則低稅率不再適用，但高稅率適用。 還有城市建設(shè)稅，城市地區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%。 因此，在適用稅率時，一定要注意稅率是否有誤差。 如果開具發(fā)票時稅率使用不正確，則不能使用發(fā)票。 動詞 （verb的縮寫）企業(yè)所得稅限額扣除項目的涉稅風(fēng)險我朋友說這個風(fēng)險點可能不會提示。 我們剛剛完成最后的和解，我們彼此非常熟悉。 好吧，我們就說幾句話，別啰嗦了。 行政罰款簡稱罰款。 比如交通罰款，環(huán)境罰款等等。 滯納金有屬性和稅收。 也就是說，除稅務(wù)機關(guān)依法征收的滯納金外，其余滯納金均可扣除。 此外，有必要區(qū)分廣告贊助支出和非廣告贊助支出。 廣告支出必須為企業(yè)達(dá)到宣傳效果，并被廣泛宣傳。 有曝光，有提高知名度的后果，可以判斷為廣告。 反之，可確認(rèn)為贊助支出。 六、工資薪金和“三項經(jīng)費”不按規(guī)定扣除?？吹竭@個風(fēng)險警示，朋友不高興了，說這些都是家常便飯。十幾年的朋友，能不能吃點零食，給點干貨？這些都是標(biāo)準(zhǔn)干貨，根本沒有水。 工資是指企業(yè)在每個納稅年度支付給受雇或受雇于企業(yè)的職工的全部現(xiàn)金或非現(xiàn)金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費以及與職工受雇或受雇有關(guān)的其他費用。 關(guān)鍵詞非現(xiàn)金形式。 如果支付給員工的款項是非現(xiàn)金，也應(yīng)計入工資薪金中代扣代繳個人所得稅。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金可以扣除。 什么是合理的工資支出？根據(jù)國稅函[2009]3號公告第一條，稅務(wù)機關(guān)在確認(rèn)工資薪金合理性時，可以把握以下原則:(1)企業(yè)制定了相對規(guī)范的職工工資薪金制度；(二)企業(yè)制定的工資、薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平；(三)企業(yè)在一定時期內(nèi)支付的工資薪金相對固定，工資薪金調(diào)整有序進(jìn)行；(四)企業(yè)已對實際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個人所得稅的義務(wù)；(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅。 以上五個原則默認(rèn)同時滿足。 所以企業(yè)有假工資就不要偷幸福，隨時可能倒閉。 畢竟現(xiàn)在社保歸入稅務(wù)管理，個人所得稅和企業(yè)所得稅成功合并。 還是如實發(fā)工資比較安全。 三項基金，定額扣除基數(shù)為實際支付的工資總額。如果工資被提取但未支付給員工，則不能作為定額計算的基數(shù)。 工會經(jīng)費扣除比例為2%，能否取得《工會經(jīng)費撥付專用收據(jù)》是關(guān)鍵。 如果沒有收據(jù)，就不能稅前扣除。 建議參照《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》(總工會辦公廳〔2021〕23號)規(guī)定的支出范圍。 職工教育經(jīng)費的扣除比例為8%，主要集中在不允許收取的范圍。 員工的學(xué)歷和自己在社會上的學(xué)歷，比如MBA，不允許計入員工教育經(jīng)費。 員工福利費用的扣除比例為14%，主要集中在細(xì)節(jié)上。 例如，如果員工休探親假，差旅費包含在員工福利費用中。 但是，探親假期間獲得的單位補貼包括在工資和薪金中。 不要混淆兩者。 比如退休員工發(fā)生的工資福利等。，有的企業(yè)隨手就放入了員工福利支出，哪些支出不能放入這樣的支出。根據(jù)關(guān)聯(lián)性原則，不允許稅前支付。 工資和三項基金確實是很常見的稅務(wù)知識點，但也不能掉以輕心。 細(xì)節(jié)是魔鬼。 七、購買房產(chǎn)不及時申報土地等稅務(wù)風(fēng)險購買房屋和土地時，要注意申報繳納小額稅款。 朋友點點頭說，是的。 這一次，我們將重點檢查小額稅收。 據(jù)說合并后，查所有的稅，只提供信息，極其麻煩。 沒錯，合并之后，再也不會出現(xiàn)每個人掃門前雪的情況了。 我們來看一個審計案例。 檢查人員在2021年對企業(yè)A進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2021年7月購買了一棟辦公樓，建筑面積300平方米，增值稅總額315萬，取得了5%的增值稅專用發(fā)票。2021年9月，該房產(chǎn)交付使用，但該單位未取得房產(chǎn)證。 財務(wù)人員以未辦理房產(chǎn)證為由，解釋了未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的原因。 這個解釋站得住腳嗎？企業(yè)在購買房產(chǎn)時應(yīng)如何確認(rèn)納稅義務(wù)時間？《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生在納稅人簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日，或者納稅人取得其他具有土地房屋權(quán)屬性質(zhì)的合同之日。 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地契稅征收機關(guān)申請納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定:貼付或者收取應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)貼付。 根據(jù)印花稅稅目稅率表，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書》征收印花稅，稅率為0.05%。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)在簽訂采購合同后及時申報繳納印花稅。 《關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第二條第一款規(guī)定:購買新建商品住房，自房屋交付使用次月起征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)于2021年10月，即房產(chǎn)中介交付房屋后的第二個月開始申報房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 因此，未取得房產(chǎn)證并不意味著未發(fā)生納稅義務(wù)。 納稅義務(wù)的發(fā)生時間不僅體現(xiàn)在本次審計案例中，也僅限于小額稅款。 增值稅債務(wù)的發(fā)生時間也是需要重點關(guān)注的風(fēng)險點。 八、享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險不留存?zhèn)洳橄硎芏愂諆?yōu)惠政策，必須注意四個字，留存?zhèn)洳椤? 個人所得稅專項附加扣除、增值稅加計扣除、各種稅種免征、減征政策等?；旧峡梢酝ㄟ^自行申報享受優(yōu)惠待遇的，離不開相應(yīng)材料的“備查”要求。 不用說，如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無法提供，不僅已經(jīng)享受的政策無法繼續(xù)，還可能受到行政處罰。 朋友說，你提醒我沒錯。 看來除了現(xiàn)金和增值稅發(fā)票，我們公司的外管局還得把享受稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)材料全部放進(jìn)去。 九.無附件會議費用的稅務(wù)風(fēng)險我朋友說有會議費用，檢查人員說原始憑證只是發(fā)票，就找我要會議紀(jì)要和會議記錄本。 我說，你為什么不提供呢？ 我朋友說，你是個死腦筋。如果你有，你早就把它放在憑單里了。 你就不能有發(fā)票嗎？還有幾分鐘！我說，你這樣想是不對的。 看來我真的需要給你普及一下了。 由于其特殊性，會議費包括住宿、餐飲、會議、福利等多項費用，因此檢查時會特別注意。 實踐中可以參考《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》(財行〔2021〕214號)文件。一般情況下，我們需要附上(包括但不限于)會議介紹、會議材料、費用明細(xì)清單、外部會議邀請函等材料。 有些會議費原始憑證附有大額住宿發(fā)票和餐飲發(fā)票，更不可取。 召開正常會議保存信息有什么困難？因此，請不要輕視會議費用，也不要把會議費用當(dāng)作費用的靈丹妙藥。 十、不注意納稅信用入黑名單的風(fēng)險孔子說，人不信，不知其可也。 社會主義核心價值觀從個人行為層面凝結(jié)了“愛國、奉獻(xiàn)、誠實、友善”的基本道德規(guī)范。 自古以來，誠實守信就受到重視和稱贊。 稅收抵免也是如此。 好的信用需要鼓勵。 信用差，受罰。 企業(yè)發(fā)生下列九種違法行為之一的，為重大稅收違法案件，稅收抵免直接評為D級，并納入稅收違法黑名單。 什么是稅收違法“黑名單”？企業(yè)納稅信用與法人、財務(wù)人員信息“捆綁”，納入失信系統(tǒng)。失信案件信息向社會公布，并向中國人民銀行、公安機關(guān)等相關(guān)部門通報，嚴(yán)格監(jiān)管，聯(lián)合懲戒。 企業(yè)失信不同于企業(yè)破產(chǎn)。破產(chǎn)受到公司財產(chǎn)份額的限制，而信貸涉及經(jīng)營企業(yè)的個人。 法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人同病相憐。 什么坐不了高鐵坐飛機，住不了星級酒店，都還是小事。 最嚴(yán)重的情況是，只要公司信用為D級，原法定代表人就會成立更多的新公司，所有新成立的公司在納稅信用上都會被評為D級。 但是，不管財務(wù)負(fù)責(zé)人是否搬到天涯海角，只要他作為財務(wù)負(fù)責(zé)人受到監(jiān)控，新搬過來的公司的稅收抵免也會降到D級。 朋友說:“喲，我們得趕緊看看納稅信用評價指標(biāo)。如果出了差錯，我們就要花錢?！?。 我說，不要盲目擔(dān)心。 一般只有重大稅收違法行為，或者分?jǐn)?shù)低于40分的，才有可能成為d類。 朋友說，嗯，我要掛了，繼續(xù)忙。 站起來很容易說話。如果你被評為B或C，會有很多麻煩。 銀行特別注意這一點，不是A類納稅人，貸款不容易。
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