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問題描述公司下有分公司。分支機(jī)構(gòu)的增值稅和所得稅是如何申報的？如果總公司是一般納稅人而不是小微企業(yè)，分公司是小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)，所得稅匯總申報時如何計算稅額？專家回復(fù)1?？偣竞头止径际仟毩⒌脑鲋刀惣{稅人，應(yīng)分別向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報納稅。經(jīng)批準(zhǔn)后，總公司可向總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 2.企業(yè)所得稅的納稅人以法人為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)不需要獨立計算企業(yè)所得稅。計算匯總后由總行根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第57號》分配給各分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)丶{稅。 此外，在征收繳納企業(yè)所得稅時，所報信息是總公司的合并數(shù)據(jù)，因此在判斷是否為小型微利企業(yè)時，以總公司的合并信息進(jìn)行判斷，符合小型微利企業(yè)條件的，可按小型微利企業(yè)政策計算總公司應(yīng)納稅總額。 增值稅暫行條例:第二十二條增值稅納稅地點: (一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，總機(jī)構(gòu)可以匯總后，向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 《企業(yè)所得稅法》:第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)注冊地納稅；但注冊地在境外的，納稅地點以東莞長安代理機(jī)構(gòu)實際負(fù)責(zé)的地點為準(zhǔn)。 企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)性組織，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。 關(guān)于發(fā)布:公告(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第57號):第六條納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和應(yīng)退稅款的匯算清繳，50%由各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)按分?jǐn)偟亩惪罹偷乩U納或退還國庫；50%由總行繳納，其中25%就地繳納或返還，25%全額繳入中央國庫或就地返還。 具體納稅或提取程序按照財預(yù)〔2012〕40號文件第五條及其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 《關(guān)于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第2號):5。小規(guī)模微利企業(yè)在預(yù)繳、匯算企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，可享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅減免政策。