根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法關(guān)于中國企業(yè)節(jié)稅問題》及其實施法，明確規(guī)定實行查賬征收的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和在全國范圍內(nèi)設(shè)立政府機構(gòu)、開展娛樂活動并實際核定繳納企業(yè)個人所得稅的非居民企業(yè)
金融事務(wù)
行政機關(guān)在報送年度企業(yè)個人所得稅申報表時，應(yīng)當(dāng)審核關(guān)聯(lián)方之間是否存在業(yè)務(wù)往來，并附《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來調(diào)查報告表》。
企業(yè)要做好相關(guān)審批工作，應(yīng)注意以下問題:
1.有哪些罕見的關(guān)聯(lián)交易？
(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)或財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括產(chǎn)品、新產(chǎn)品、住宅、交通工具、工廠、機械設(shè)備等。
(2)金融工具轉(zhuǎn)讓。金融工具包括企業(yè)稅收賬戶、應(yīng)收債券、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、產(chǎn)權(quán)融資和衍生債券形成的資本。
(3)資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移。資產(chǎn)包括專利、INN新技術(shù)、商標(biāo)注冊、專利權(quán)、服裝品牌、客戶名單、銷售渠道、授權(quán)特許、中央政府許可、版權(quán)等。
(4)基金的資本金包括各種長短期借款資金(含控股公司資金池)、擔(dān)保費、各種計息預(yù)付款、延期收付等。
(五)、勞務(wù)銷售。勞動力包括消費者市場調(diào)查結(jié)果、營銷策劃、全權(quán)委托、設(shè)計、討論、行政事務(wù)管理、新技術(shù)公共服務(wù)、合同開發(fā)、維護、立法公共服務(wù)、人事管理、
審計
、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
二、如何準(zhǔn)確判斷關(guān)系？
(1)一方必須或間接持有另一方至少25%的股權(quán)；兩國作為必要或間接第三方持有的股份達到25%以上。
一方通過中介間接持有另一方股權(quán)的，只要其對中介的持股比例達到25%以上，其對另一方的持股比例按照中介對另一方的持股比例計算。
< 企業(yè)節(jié)稅p>兩個以上有母女、直系血親、兄弟姐妹等撫養(yǎng)撫養(yǎng)關(guān)系的第三方共同持有股份，在確定關(guān)系時一并計算同一企業(yè)的持股比例。(2)兩國之間存在股權(quán)關(guān)系或者都是第三方股東。雖然持股比例不符合本條第(一)項的明確規(guī)定；但兩國之間的貸款資金總額占任何一方的實收資產(chǎn)。比例達到50%以上或一方貸款資金總額10%以上由另一方擔(dān)保(獨立
國際融資
政府機構(gòu)之間的貸款或擔(dān)保除外)。
借款資金總額與實收資產(chǎn)之比=年度加權(quán)借款資金/年度加權(quán)實收資產(chǎn)，其中:
年度加權(quán)借入資金=本人借入或借出資金的溢價金額×本人借入或借出資金的年度具體占用天數(shù)/365
年加權(quán)實繳資產(chǎn)=我實繳資產(chǎn)溢價金額×我實繳資產(chǎn)年特定占用天數(shù)/365
(3)兩國之間存在股權(quán)關(guān)系，或者都是第三方股東。雖然持股比例不符合本條第(一)項的明確規(guī)定，但一方的制造、經(jīng)營、管理和娛樂活動只有在對方提供專利、INN新技術(shù)、專利、版權(quán)等使用權(quán)的情況下，才能長期進行。
(4)兩國之間存在股權(quán)關(guān)系，或者都是第三方股東。雖然持股比例不符合本條第(一)項的明確規(guī)定，但一方的買賣、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營管理和娛樂活動由另一方控制。
上述控制是指一方無權(quán)決定另一方的財務(wù)和企業(yè)節(jié)稅管理政策，可以從另一方的經(jīng)營管理和娛樂活動中獲取個人利益。
(五)一方三分之二的常務(wù)董事或三分之二的高級管理人員(包括香港證券交易所監(jiān)事會保密秘書、總經(jīng)理、經(jīng)理、財務(wù)主管及公司章程規(guī)定的其他工作人員)由另一方委派或委派，或同時擔(dān)任另一方的常務(wù)董事或高級管理人員；或兩國2/2的常務(wù)董事或2/2的高級管理人員由第三方任命或指派。
(六)有母女關(guān)系、直接亂倫關(guān)系、兄弟姐妹關(guān)系及其他撫養(yǎng)撫養(yǎng)關(guān)系的兩個第三人，分別與兩國有本條第(一)項至第(五)項關(guān)系之一的。
(七)、兩國在本質(zhì)上有其他公共利益。
除本條第(二)項明確規(guī)定外，上述關(guān)系在年度內(nèi)的變化，根據(jù)具體存續(xù)期間確定。
第三，準(zhǔn)確填寫國別調(diào)查報告
有下列情形之一的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，在提交年度相關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)查報告表時，應(yīng)當(dāng)填寫國別調(diào)查報告:
(1)村民企業(yè)是跨國企業(yè)控股公司的最后一家控股企業(yè)，上一個會計年度合并財務(wù)報表各項收入總額超過55億元。
最終控股公司是指能夠合并跨國企業(yè)控股公司所有核心成員的單一財務(wù)報表，而不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。
單個核心成員應(yīng)包括:
1、具體地說是已經(jīng)包括在跨國控股公司合并財務(wù)報表中的任何單項。
2.跨國控股公司持有這一單一份額，應(yīng)根據(jù)公開發(fā)布的金融市場交易要求納入跨國控股公司合并財務(wù)報表，但不具體納入任何單一。
3.它不包括在任何單一的跨國控股公司的合并財務(wù)報表中，只是因為它的高業(yè)務(wù)量或必要性。
4.獨立計算和編制財務(wù)報表的辦公室。
(2)村民企業(yè)被跨國企業(yè)控股公司指定為國別調(diào)查報告提交企業(yè)。
國別調(diào)查報告主要披露跨國企業(yè)控股公司所有核心成員的單一世界收入、稅收和商業(yè)娛樂活動的國別分布情況。
最后，控股公司是中國某村企業(yè)的跨國控股公司。如果其數(shù)據(jù)涉及國家所的安全，根據(jù)主管部門的明確規(guī)定，可以免報部分或全部國別調(diào)查報告。