案例:
深圳某公司是批發(fā)農產(chǎn)品的一般納稅人。2017年9月底，公司從事合理避稅產(chǎn)品的批發(fā)和批發(fā)。公司采購了一批農產(chǎn)品，取得了3%的增值稅專用發(fā)票，額度10萬元，增值稅3000元。公司財務人員核定扣除當期稅款3000元。會計處理如下:
借:庫存商品10萬元
應交稅金-應交增值稅(進項稅)3000.00元
貸款:利息10.3萬元
請問:這樣計算扣分準確嗎？
回答:以上財務處理不準確，會計是這樣計算增值稅抵扣的，但是中小企業(yè)虧損很大！
而不是扣除3%，11%，即按照增值稅專用發(fā)票上注明的金額扣除11000元增值稅。
準確的會計處理什么是合理避稅？
借:庫存商品9.2萬元
應交稅金-應交增值稅(進項稅)11000元
貸款:利息10.3萬元
指南:
國稅發(fā)〔2017〕37號《司法部》
金融事務
退化局
增值稅
《關于涉稅政策的通知》第二條明確規(guī)定，納稅人購買農產(chǎn)品應按以下明確規(guī)定抵扣進項稅額:
(一)、除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購買農產(chǎn)品，由一般納稅人出具。
增值稅
專用發(fā)票或中國海關出口增值稅附有繳款書的，以繳款書末注明的增值稅為進項稅額；從按照簡單計稅方法和3%征收率繳納增值稅的零星納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的抵扣率計算進項稅額；取得(開具)農產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票的，按照農產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票上注明的農產(chǎn)品收購價格和11%的抵扣率計算進項稅額。
(2),
增值稅
增值稅制度改革期間，納稅人購買農產(chǎn)品用于生產(chǎn)、銷售或者交付委托原材料17%的稅費，保持原抵扣率不變。
提醒:
(1)2017年7月1日以后，從少數(shù)納稅人處獲得的非美國進口農產(chǎn)品普通發(fā)票仍作為農產(chǎn)品收購的扣稅票據(jù)，取得專用票后才能抵扣；
(2)購買農產(chǎn)品的納稅人，在計算可抵扣進項稅額時，稅號為不含稅金額，而不是購買價格。