商務(wù)部關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)換為股本
關(guān)于收集和管理問題的新聞稿
商務(wù)部2015年第80號新聞稿2015年11月16日
為貫徹落實《司法部、商務(wù)部關(guān)于將國家自主創(chuàng)新試驗區(qū)稅制改革政策延伸至全省的通知》(財稅[2015]116號)，現(xiàn)就股權(quán)激勵和股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅征收管理有關(guān)問題發(fā)布如下新聞稿:
首先，關(guān)于股權(quán)激勵
(一)股權(quán)獎勵的計稅價格參照取得股權(quán)時的公平消費市場價格確定，按照以下方式確定:
1.香港證券交易所股票的公平消費市場價格按照公司股票收購當日的收盤價確定。公司股票被收購當日為非交易周的，按照前一交易日確定。
2.未上市公司股權(quán)的公平消費市場價格應(yīng)當按照總資產(chǎn)法、類比法和其他適當方法依次確定。
(二)在計算股權(quán)獎勵應(yīng)納稅額時，明確規(guī)定月末職工人數(shù)根據(jù)企業(yè)職工的具體管理工作確定。企業(yè)管理工作結(jié)束時職工人數(shù)超過12個月的，按12個月計算。
二、關(guān)于股本轉(zhuǎn)換
(一)未上市和未在全省企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市的中小經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)
虧損準備金和資產(chǎn)準備金轉(zhuǎn)讓給大股東且符合財稅[2015]116號文件相關(guān)明確規(guī)定的，可以分期繳納稅款；其他未列入財稅咨詢、未列入全省企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的企業(yè)，應(yīng)盡快代扣代繳個人所得稅。
(2)香港證券交易所或全省企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市企業(yè)轉(zhuǎn)股本(不含以公司股份發(fā)行普通股形成的資產(chǎn)準備金轉(zhuǎn)股本)按現(xiàn)行分紅儲蓄差異化政策執(zhí)行。
第三，關(guān)于立案和兼營
(一)獲得股權(quán)獎勵的企業(yè)人員和參與企業(yè)股本轉(zhuǎn)換的主要股東需要分期繳納個人所得稅的，企業(yè)應(yīng)當單獨制定分期繳納稅款方案，并在次月15日內(nèi)，同時向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳納稅款備案手續(xù)。
企業(yè)分期繳納股權(quán)獎勵稅款，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)的證明、股東大會或監(jiān)事會的決議、《個人所得稅分期繳納(股權(quán)獎勵)登記表》、相關(guān)人員參加新技術(shù)娛樂活動的說明材料、企業(yè)股權(quán)獎勵方案、能夠證明股權(quán)或股票價格的相關(guān)材料、企業(yè)科研成果轉(zhuǎn)化情況說明、近期企業(yè)情況
等等。
以轉(zhuǎn)股本方式分期繳納稅款的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)的認定證明、股東大會或監(jiān)事會決議、個人所得稅分期繳納(轉(zhuǎn)股本)備案表、企業(yè)上一年度及轉(zhuǎn)股本月份的財務(wù)稅務(wù)咨詢資產(chǎn)負債表、轉(zhuǎn)股本相關(guān)情況說明。
經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，企業(yè)證明復(fù)印件和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)股東大會或監(jiān)事會決議應(yīng)交回企業(yè)，信件及其他有關(guān)資料由稅務(wù)機關(guān)保管。
(二)如需變更原分期納稅計劃，應(yīng)明確規(guī)定分期納稅計劃，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交新的《個人所得稅分期納稅申報表》。
四、關(guān)于扣繳
(一)企業(yè)在填寫《扣繳個人所得稅調(diào)查報告表》時，應(yīng)單獨填寫已納稅股權(quán)獎勵或資本化情況，并在“備注”欄注明“股權(quán)獎勵”或“資本化”。
(2)公司在分期納稅期間取得股息或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，企業(yè)應(yīng)在第一時間扣繳尚未繳納的股權(quán)獎勵或股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅，并于次月15日報送主管稅務(wù)機關(guān)審批繳納。
本財稅咨詢新聞稿將于2016年1月1日生效。
我特此發(fā)布新聞稿。
附加:
1.
2.
商務(wù)部
2015年11月16日