月底，商務部發(fā)布了《關于股權獎勵和轉(zhuǎn)股問題》
關于征管問題的新聞稿(以下簡稱新聞稿)。個人所得稅部相關負責人就難點問題回答了100名記者的提問。
1.新聞稿的歷史背景和主要考慮因素是什么？
答:為了促進科技創(chuàng)新，鼓勵企業(yè)融資，緩解納稅人資金匱乏的困難，司法部、商務部于去年6月底聯(lián)合發(fā)布了《司法部、商務部關于推進海淀國家自主創(chuàng)新學院稅制改革政策的通知》(財稅[2015]62號)。在后期體制改革的基礎上，股權激勵和股權資本轉(zhuǎn)讓分期繳納個人所得稅被擴展到國家自主創(chuàng)新試點
在很高的地方玩
作用，促進社會企業(yè)家、人的創(chuàng)新，培養(yǎng)經(jīng)濟發(fā)展的新能源。10月21日，中華人民共和國國務院第109次決定，將國家自主創(chuàng)新試驗區(qū)體制改革股權激勵、分期納稅等政策擴大到全省實施。為此，司法部、商務部聯(lián)合下發(fā)了《關于將國家研究院自主創(chuàng)新試驗區(qū)稅制改革政策延伸至全省的通知》(財稅〔2015〕116號)。
為確保政策空取得成功，我們對后期體制改革周邊地區(qū)的政策執(zhí)行情況進行了深入實地調(diào)研和反復總結(jié)，在聽取各地意見的基礎上，發(fā)布了代報稅新聞稿。明確了計稅價格的計算、備案程序等難點，旨在進一步落實法律法規(guī)的有效范圍，簡化涉稅事項的手續(xù)，維護納稅人的權益。
2.股權激勵和股權轉(zhuǎn)讓分期繳納個人所得稅的政策主要有哪些細節(jié)？
答:財稅[2015]116號文件第四條明確規(guī)定，從2016年1月1日起，全省經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)將對科研成果進行轉(zhuǎn)化，并對企業(yè)相關人員給予股權獎勵。如果一個人一次納稅有困難，可以根據(jù)代理納稅申報主體的情況單獨制定分期納稅計劃。在本年度(含)內(nèi)分期繳納納稅申報表，并將相關資料上報主管稅務機關。
國稅發(fā)〔2015〕116號文第三條明確規(guī)定，自2016年1月1日起，全省中小經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)將
赤字準備和資產(chǎn)準備轉(zhuǎn)移給大股東時，大股東一次性繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)具體情況另行制定分期繳納計劃，在當年(含5個陽歷)內(nèi)分期繳納，并將相關資料報主管稅務機關備案。
3.股權激勵的計稅價格如何確定？
答:股權激勵計稅價格主要根據(jù)公平消費市場價格確定。對于港交所來說，由于其強大的生產(chǎn)力，其債券中的股價可以作為其公平消費市場價格。因此，新聞稿明確規(guī)定，在港交所的股票價格按照公司股票被收購當日的收盤價確定，如果當日為非交易周，則按照此前收盤價確定。但至于未上市公司股權的價格，由于其生產(chǎn)率較好，一般不可能找到更合適的參考價格。因此，新聞稿明確規(guī)定，對于非上市公司，只能根據(jù)一人獲得同等股權市場份額的企業(yè)總資產(chǎn)確定公平消費市場價格。企業(yè)總資產(chǎn)難以確定的，可參照企業(yè)主要股東近期轉(zhuǎn)讓股份時的適當轉(zhuǎn)讓價格確定。如果總資產(chǎn)法和類比法都難以確定股權價格，企業(yè)可以在與主管稅務機關溝通后，通過其他適當方式確定股權價格。
4.什么東西只能轉(zhuǎn)換成股本，可以分期納稅？
答:《新聞稿》明確規(guī)定，未列入省內(nèi)企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的未上市中小經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)或中小經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)，將以未分配利潤、虧損準備金、資產(chǎn)準備金等形式將其股本轉(zhuǎn)移給大股東。大股東一次性繳納個人所得稅確有困難的，可以分期繳納個人所得稅；非上市及其他未列入全省企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓制度的企業(yè)，應在第一時間代扣代繳個人所得稅。
香港證券交易所或在全省企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市的企業(yè)轉(zhuǎn)股本(不含公司股票發(fā)行普通股形成的資產(chǎn)準備金轉(zhuǎn)股本)按現(xiàn)行分紅儲蓄差異化政策執(zhí)行。
5.納稅人如何享受分期納稅的政策？
答:為方便納稅人，符合國稅發(fā)〔2015〕116號文件規(guī)定要求的股權獎勵和股權資本轉(zhuǎn)讓，納稅人可享受分期納稅原則。需要注意的是，納稅人在享受分期納稅政策時，需要根據(jù)自身情況制定分期納稅方案。所在單位匯總統(tǒng)計后，其他所有相關信息將在股權獎勵或股權轉(zhuǎn)讓發(fā)生的次月15日內(nèi)隨軍隊報送主管稅務機關備案。分期繳納稅款期間，分期繳納稅款計劃需要變更的，應當向主管稅務機關重新辦理備案手續(xù)。
6.納稅人如何做分期納稅審批？
答:在當年分期繳納稅款的情況下，納稅人無需自行申報納稅，但其所在單位應按報送稅務機關備案的分期繳納稅款計劃，首次代扣代繳個人所得稅。
7.分期付款時納稅人應如何分紅或轉(zhuǎn)讓股權？
答:分期納稅的原則主要是解決納稅人沒有足夠的支票納稅的問題。納稅人因分紅或股權轉(zhuǎn)讓取得支票的，應大力履行支付責任。因此，該新聞稿明確規(guī)定，如果納稅人在分期納稅期間獲得股息或轉(zhuǎn)讓股權，企業(yè)應在第一時間扣繳尚未繳納的股權激勵或股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅，并于次月15日報送主管稅務機關審批繳納。
8.企業(yè)立案和兼營都需要提供一些資料。主要考慮什么？
答:很明顯，企業(yè)在立案和兼營時需要提供一些適當?shù)男畔?。這些信息大多是解釋性信息，或者是在實施股權獎勵或轉(zhuǎn)換為股本的步驟中自然形成的信息，是證明納稅人符合分期納稅政策的適當證明材料。由于股權激勵和股本轉(zhuǎn)換的計稅更簡單，企業(yè)提供的信息將有助于稅務機關做好計稅和扣繳管理工作，有效防止支付的可能性。由于很多信息都是現(xiàn)成的，提供這些信息不會給納稅人和企業(yè)帶來額外的負擔。對于部分信息，稅務機關在核對方式后會立即返還給企業(yè)，不會對企業(yè)的長期經(jīng)營管理產(chǎn)生負面影響。