1.基本上是明確規(guī)定的
企業(yè)的具體納稅籌劃與收入有關(guān)的適當(dāng)費用，包括成本、費用、稅金、傷亡和其他費用，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。
(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條)
《企業(yè)所得稅法》第八條所稱稅收，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的所有稅收及其附加。
(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施法》第三十一條)
理論上，增值稅屬于附加稅，一般與企業(yè)所得稅的計算沒有必然關(guān)系。但不能非法抵扣的進項稅，可以結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，在當(dāng)期或分期抵扣。
2.長期銷售的，只能向買方收取增值稅銷項稅或應(yīng)付的粗稅。由于這部分稅款不參與成本和戶數(shù)的計算，在應(yīng)納稅款的過程中需要進行審計，因此稅前扣除沒有困難。
【例1】一般納稅提供的住宿收取530元，先折算成免稅營業(yè)額，即免稅營業(yè)額=530元÷(1+6%)=600元，然后銷項稅額=500元×6%=30元，其中500元計入“營業(yè)收入”科目，其他銷項稅額計入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”
【例2】以零星納稅方式提供休閑公共服務(wù)共收取103元，應(yīng)先折算為免稅營業(yè)額，即免稅營業(yè)額=103元÷(1+3%)=100元，然后增值稅應(yīng)納稅額=100元×3%=3元，其中100元計入“營業(yè)收入”科目，增值稅應(yīng)納稅額3元計入“應(yīng)交稅金——
3.對增值稅等價出售行為，其增值稅銷項稅額或應(yīng)納稅額自行承擔(dān)，屬于“等價出售行為”的原始資本價值、成本或費用，可按有關(guān)明確規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
【例3】內(nèi)部捐贈運費，需要根據(jù)等價銷售確認(rèn)銷項稅額或應(yīng)稅金額。如果整體捐贈成本不超過捐贈金額，只能隨同捐贈成本在所得稅前扣除。
一家家具公司一般是交稅，把自己做的500套產(chǎn)品(桌子)給希望工程，每套的市場價120元，產(chǎn)品成本100個稅務(wù)籌劃企業(yè)。會計處理是:
借:業(yè)務(wù)外支出6.02萬
信用:庫存商品5萬元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)10200
應(yīng)付增值稅(銷項稅)的金額是根據(jù)不計后果的商業(yè)價值計算的，即500╳120╳17%=10200元
另一方面，由于企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，允許扣除企業(yè)發(fā)生的不超過本年度利潤總額12%的公益捐贈費用。以上6.02萬元的捐贈費用，看是否超過今年利潤總額的12%。如果不超過，可以稅前扣除。此時會計和稅務(wù)處理完全一致，不需要進行支付變動。如果超過，超出部分不能稅前扣除，需要支付變更。
4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施法》第三十一條，《企業(yè)所得稅法》第八條所稱稅收，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的全部稅收及其附加。這部分進項稅不允許在所得稅前扣除。增值稅不可避免地是一種附加稅?？鄢@部分進項稅時，資本、成本和費用的賬面價值不計入審計，因此不允許在所得稅前扣除。
【例4】一般來說，銷售住宿費交稅的人員是1060元，從草案中扣除稅收收入6%的增值稅專用發(fā)票，按時扣除60元進行認(rèn)證審批。進行會計審計處理時，1000元計入“銷售費用”明細(xì)科目，60元進項稅的其他抵扣計入“應(yīng)交稅金-企業(yè)價值稅籌劃應(yīng)交稅金(進項稅)”科目。不參與成本和戶數(shù)的計算，不存在所得稅前是否扣除的問題。
5.未從購買運費、勞務(wù)和應(yīng)稅活動中抵扣的增值稅，不屬于《企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第三十一條規(guī)定的“允許抵扣的增值稅”，可按明確規(guī)定在所得稅前抵扣。增值稅不可避免地是一種附加稅，不從投入中扣除，在審計中計入資本、成本和費用的賬面價值。至于參與成本費用的計算，可以按時在所得稅前扣除。其中，不可抵扣增值稅公共政策分為兩種情況:
一種情況是進項稅不能按時抵扣，但可以在企業(yè)所得稅前抵扣。
【例5】一般稅務(wù)發(fā)生的會議費用，包括餐飲費用2120元(含稅6%)。根據(jù)國稅發(fā)(2016)36號文件規(guī)定，購買客運服務(wù)、利息公共服務(wù)、休閑公共服務(wù)、村民日常公共服務(wù)、娛樂公共服務(wù)的進項稅額不能從銷項稅額中扣除。無論是否取得增值稅專用發(fā)票，120元的進項稅不能抵扣，計入會議費。
還有一種情況是可以按時抵扣的進項稅。在公共政策上，由于企業(yè)自身因素如未取得增值稅專用發(fā)票等審核抵扣票據(jù)，以及逾期認(rèn)證等，不抵扣進項稅。《企業(yè)所得稅法實施法》第三十一條僅明確規(guī)定“允許抵扣的增值稅”不得在企業(yè)所得稅前抵扣。無論什么因素都不具備抵扣增值稅，資本、成本、費用的賬面價值都納入審計，參與成本和家庭的計算可以按時在所得稅前抵扣。
【例6】一般納稅中，辦公用品支出5850元(含稅850元)，取得增值稅普通發(fā)票很難抵扣進項稅額。辦公用品支出的賬面價值為5850元，可以按時在企業(yè)所得稅前扣除。
【例7】一般情況下，購買人民幣11.7萬元(含人民幣1.7萬元)并取得增值稅專用發(fā)票，企業(yè)自身因素超過180天未被認(rèn)證，很難抵扣進項稅額。該人民幣的賬面金額為人民幣11.7萬元，可隨人民幣貶值按時扣除。
【例8】一般納稅，租金費用5550元(含稅550元)，按時取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證，認(rèn)證通過后次月不審批。對負(fù)責(zé)人來說，
金融事務(wù)
行政機關(guān)批準(zhǔn)抵扣進項稅的，任何稅收籌劃企業(yè)不得抵扣進項稅。租賃費用的賬面價值為5850元，可按時在企業(yè)所得稅前扣除。
6.在進口貨運業(yè)務(wù)中，根據(jù)法律法規(guī)的明確規(guī)定計算的進項稅額不得免稅或抵扣。這部分進項稅應(yīng)轉(zhuǎn)入運費銷售成本，可在所得稅前扣除。
7.增值稅非正常傷亡(如短缺、損壞、被盜等。)的企業(yè)可以按時在所得稅前扣除。
司法部、國家研究所
金融事務(wù)
我局《關(guān)于企業(yè)資金傷亡稅前扣除政策的通知》(國稅發(fā)〔2009〕57號)明確規(guī)定，企業(yè)不得因存貨丟失、毀損、報廢、被盜等因素對企業(yè)進行計稅
增值稅
從銷項稅額中扣除的進項稅額，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以與存貨跌價一起扣除。公共政策的運作也是如此
增值稅
進項稅不得用于抵扣進項稅的轉(zhuǎn)移。此外，傷亡人員的運費需要稅務(wù)機關(guān)審批，作為稅前Stearns問題轉(zhuǎn)出的進項稅也可以在有傷亡人員的所得稅前扣除。
8.在增值稅的基礎(chǔ)上繳納城建稅、教育費附加。大部分教育附加費可以在
所得稅
稅前扣除。
根據(jù)
所得稅
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條明確規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第八條所稱稅收，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的全部稅收及其附加。理論上，城建稅和教育費附加是在增值稅的基礎(chǔ)上繳納的，大部分教育費附加可以在企業(yè)所得稅前扣除。