(一)退役士兵創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。
1.自謀職業(yè)的退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3個月內(nèi)，按每戶每年8000元的限額，依次扣除應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加和所得稅。國際限量標(biāo)準(zhǔn)最低可以提高20%。各省、市、自治州、省轄市天津市人民政府可根據(jù)省道、臺的具體情況，在此幅度內(nèi)確定國際限額標(biāo)準(zhǔn)，并報司法部、商務(wù)部備案。
本年度應(yīng)納稅額低于上述扣除限額的，限制繳納具體稅款；低于上述扣除限額的，以上述扣除限額為限。納稅具體經(jīng)營期限嚴(yán)重不足一年的，減免稅限額在具體月末折算。換算公式為:減免稅限額=本年減免稅限額÷12×具體管理月。
1月享受稅收和外商投資待遇時，納稅人憑《中國人民解放軍退出現(xiàn)役強(qiáng)制服役證明》或《中國人民解放軍軍官退出現(xiàn)役證明》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的有關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2.商業(yè)貿(mào)易企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)公共服務(wù)企業(yè)和街道社區(qū)加工企業(yè)中具有原材料物理屬性的零售行業(yè)單一。新增崗位中，自謀職業(yè)的退役士兵在與他們簽訂一年以上勞動合同前夕新招收，非法繳納社會保險費(fèi)的，按照3月份職工總數(shù)的限額，依次扣除增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加、企業(yè)個人所得稅優(yōu)惠。國際限額標(biāo)準(zhǔn)為4000元，最低浮動幅度為50%。各省、市、自治州、省轄市天津市人民政府可根據(jù)省道、臺的具體情況，在此幅度內(nèi)確定國際限額標(biāo)準(zhǔn)，并報司法部、商務(wù)部備案。
本條所稱服務(wù)型企業(yè)，是指在“資產(chǎn)租賃公共服務(wù)”、“餐飲特殊公共服務(wù)”(不含鐵路運(yùn)輸全權(quán)限和海關(guān)報關(guān)全權(quán)限公共服務(wù))和“差公共服務(wù)”(不含文化體育公共服務(wù))范圍內(nèi)從事經(jīng)營和娛樂活動并符合以下條件的企業(yè)
民辦非企業(yè)單位登記管理組織法
》(
國務(wù)院令第251號
)注冊的民辦非企業(yè)單位。
根據(jù)職工總數(shù)和企業(yè)簽訂的勞動合同，每周核定企業(yè)減免稅總值，在核定的減免稅總值內(nèi)，按月依次扣除增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加和大部分高等教育費(fèi)附加。增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加和大部分高等教育費(fèi)附加因避稅應(yīng)繳納的稅額低于核定的減免稅總額的，應(yīng)當(dāng)限定具體的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加和大部分高等教育費(fèi)附加；具體應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加和大部分高等教育費(fèi)附加低于核定的減免稅總額的，合理避稅以核定的減免稅總額為限。
本年度末，合理避稅的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加和大部分高等教育費(fèi)附加，如果低于核定的減免稅總額，企業(yè)將在企業(yè)個人所得稅匯算清繳時扣除企業(yè)個人所得稅。前夕扣款嚴(yán)重不足，今年扣款后仍結(jié)轉(zhuǎn)。
比例為:企業(yè)每年減免稅總值= ∑每名企業(yè)管理工作結(jié)束自謀職業(yè)的退役士兵÷12×國際定額標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)從招收自謀職業(yè)退役士兵的次月起享受外商投資稅收優(yōu)惠，并在享受外商投資稅收優(yōu)惠的次月合理避稅，持下列材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案:
(一)新招收的自謀職業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務(wù)服役退役證》或者《中國人民解放軍軍官退役證》。
(2)企業(yè)與新招收的自謀職業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同(存檔)，企業(yè)為合理避稅職工繳納的社會保險費(fèi)。
(3)企業(yè)管理個體戶退役士兵年度工作日期。
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。
3.上述自謀職業(yè)退役士兵是指按照《退役士兵安置法》(國務(wù)院、軍委令第608號)的明確規(guī)定退出現(xiàn)役，以自謀職業(yè)方式安置的退役士兵。
4.上述稅收外商投資的實(shí)施期限為2016年5月1日至2016年12月31日。納稅義務(wù)人在2016年12月31日未享受3年合理避稅的，可以繼續(xù)享受，直至3年期滿。
根據(jù)
司法部、商務(wù)部、國務(wù)院關(guān)于修改和完善扶持自謀職業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)稅收制度的通知
”(國稅發(fā)〔2014〕42號《合理避稅》)明確規(guī)定，外商投資增值稅應(yīng)納稅，自2016年5月1日起，外商投資增值稅按上述明確規(guī)定享受。2016年12月31日未享受3年的，可繼續(xù)享受，直至3年期滿。
《
司法部、商務(wù)部關(guān)于將貨物運(yùn)輸和郵政行業(yè)納入增值稅改革體系改革的通知
》(
國稅發(fā)〔2013〕106號
)附件3第一條第(十二)項(xiàng)在本市就業(yè)的退役士兵免征增值稅的政策自2014年7月1日起暫停執(zhí)行。2014年6月30日，未享受3年的，可繼續(xù)享受，直至3年期滿。
(二)民族創(chuàng)業(yè)和就業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目。
1.持有2015年1月27日年末取得的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收制度”或“大學(xué)畢業(yè)當(dāng)年內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收制度”)或《就業(yè)失業(yè)問題》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收制度”或附有“高等院校學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)證明”)的工作人員從事自主創(chuàng)業(yè)的，具體扣減將在3月份按照每戶每年8000元的限額進(jìn)行。最低限額國際標(biāo)準(zhǔn)可上浮20%，各省、市、自治州、省轄市天津市人民政府可根據(jù)省道、臺的具體情況，在此幅度內(nèi)確定明確的限額國際標(biāo)準(zhǔn)，并報司法部、商務(wù)部備案。
本年度應(yīng)納稅額低于上述扣除限額的，限制繳納具體稅款；低于上述扣除限額的，以上述扣除限額為限。
上述工作人員是指:
(1)在專業(yè)知識、社會福利機(jī)構(gòu)、公共就業(yè)、公共服務(wù)、政府機(jī)構(gòu)登記半年以上的失業(yè)職工。
(2)零就業(yè)的中產(chǎn)階級工人年齡的登記失業(yè)工人和享受城鎮(zhèn)居民低于貧困保障的中產(chǎn)階級工人。
(3)大學(xué)畢業(yè)后本年度高等院校學(xué)生。高等學(xué)校學(xué)生是指普通中學(xué)、兒童中學(xué)畢業(yè)，以較高學(xué)歷實(shí)施高等教育的學(xué)生；今年大學(xué)畢業(yè)是指大學(xué)畢業(yè)的自然年份，即1月1日至12月31日。
2.具有原材料物理屬性的零售行業(yè)，對于商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)企業(yè)、勞動就業(yè)公共服務(wù)企業(yè)、街道社區(qū)中的加工企業(yè)來說是單一的。在新增崗位中，前夕，如果新招聘的失業(yè)人員在專業(yè)知識社會福利機(jī)構(gòu)、公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)登記半年以上，并持有2015年1月27日(注明“企業(yè)吸收稅制度”)年末取得的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)證》，與他們簽訂一年以上勞動合同，并非法繳納社會保險費(fèi)，3月， 根據(jù)具體職工總數(shù)，增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加，大部分依次扣除。 國際限額標(biāo)準(zhǔn)為4000元，最低浮動幅度為30%。各省、市、自治州、省轄市天津市人民政府可根據(jù)省道、臺的具體情況，在此幅度內(nèi)確定國際限額標(biāo)準(zhǔn)，并報司法部、商務(wù)部備案。
為合理避稅，按照上述國際標(biāo)準(zhǔn)計算的稅款抵扣，應(yīng)從企業(yè)前夜應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加和企業(yè)個人所得稅中扣除。前夜扣款嚴(yán)重不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
本條所稱服務(wù)型企業(yè)，是指在“資產(chǎn)租賃公共服務(wù)”、“餐飲特殊公共服務(wù)”(不含鐵路運(yùn)輸全權(quán)限和海關(guān)報關(guān)全權(quán)限公共服務(wù))和“差公共服務(wù)”(不含文化體育公共服務(wù))范圍內(nèi)從事經(jīng)營和娛樂活動并符合以下條件的企業(yè)
民辦非企業(yè)單位登記管理組織法
》(
國務(wù)院令第251號
)注冊的民辦非企業(yè)單位。
3.享受上述外商投資待遇的員工按以下明確規(guī)定申請《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》:
(一)根據(jù)《就業(yè)公共服務(wù)與就業(yè)管理明確規(guī)定》(勞動和社會保障部令第28號)第六十三條規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)具有戰(zhàn)斗力和就業(yè)要求，處于失業(yè)穩(wěn)定狀態(tài)的城市常住勞動者，應(yīng)當(dāng)在公共就業(yè)公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。其中，農(nóng)村居民流動人口和其他非本地戶口人員穩(wěn)定就業(yè)滿六個月的，失業(yè)人員可以在常住戶口登記。
(2)零就業(yè)中產(chǎn)由居委會認(rèn)證，城市低收入中產(chǎn)由低收入公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)認(rèn)證，進(jìn)行失業(yè)登記，辦理《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。
(3)大學(xué)畢業(yè)當(dāng)年，高校學(xué)生憑會員卡按時向公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或按時到所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；大學(xué)畢業(yè)后，需要按時向公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。
(四)上述從業(yè)人員申請相關(guān)匯票后，就業(yè)創(chuàng)業(yè)場所的專業(yè)知識和社會福利機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實(shí)從業(yè)人員范圍內(nèi)失業(yè)人員的穩(wěn)定狀態(tài)和政策狀況，并在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅制”、“畢業(yè)后本年度自主創(chuàng)業(yè)稅制”或“企業(yè)吸收稅制”，同時滿足自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸收稅制的前提；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上蓋章，表示減免稅屬于周。
4.上述稅收外商投資的實(shí)施期限為2016年5月1日至2016年12月31日。2016年12月31日未享受3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿。
根據(jù)《司法部、商務(wù)部專業(yè)知識國務(wù)委員關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目民族創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收制度的通知(
國稅發(fā)〔2014〕39號
)明確規(guī)定外商投資增值稅應(yīng)納稅，自2016年5月1日起，外商投資增值稅按上述明確規(guī)定享受。2016年12月31日未享受3年的，可以繼續(xù)享受合理避稅，直至3年期滿。
司法部、商務(wù)部關(guān)于將貨物運(yùn)輸和郵政行業(yè)納入增值稅改革體系改革的通知(
國稅發(fā)〔2013〕106號
)附件3第1 (XIII)條失業(yè)工人的就業(yè)
增值稅
外商投資自2014年1月1日起暫停。2013年12月31日，未享受3年的，可繼續(xù)享受，直至3年期滿。