如何做好企業(yè)所得稅匯算清繳管理？手把手教你企業(yè)所得稅的結(jié)算和繳納
新的企業(yè)所得稅，從2008年到2014年，也經(jīng)歷了七個近十年。但由于過去七年的修修補補政策，面對大數(shù)據(jù)新的征管要求，2014年迎來了報稅的根本性修改。商務(wù)部11月3日發(fā)布
今年中華民國企業(yè)所得稅納稅申報表(甲級，2014年版)
“”的新聞稿從1主14附件增加到1主39附件，從16改為41。新的41頁流程將引領(lǐng)企業(yè)走向新的壯舉。同時，配額局2014年第29號新聞稿和財稅[2014]75號文件所選的2014年所得稅改革，也對年度結(jié)算和支付產(chǎn)生了根本性的負面影響。
企業(yè)所得稅年度匯算清繳在即。企業(yè)在準確核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)注意以下問題。
杭州財稅網(wǎng)
匯款的審批應(yīng)如期進行
除另有規(guī)定外，應(yīng)在當年結(jié)束后5個月內(nèi)向負責人繳納稅款
金融事務(wù)
行政機關(guān)應(yīng)報送“本年度企業(yè)所得稅申報表”
金融事務(wù)
行政機關(guān)要求提交的其他相關(guān)資料，還應(yīng)當辦理納稅結(jié)算手續(xù)。如因不可抗力(如融化自然災(zāi)害的負面影響)無法如期同時進行納稅申報，可根據(jù)稅收征管法及其法律法規(guī)的規(guī)定，同時延期納稅申報。
應(yīng)該批準傷亡
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資本傷亡事故所得稅凈利潤扣除必要管理辦法〉的新聞稿》(商務(wù)部新聞稿〔2011〕25號)第四條規(guī)定，企業(yè)的特定資本傷亡事故，應(yīng)當在具體發(fā)生并已在會計處理的當年進行扣除審批；法定資本意外險應(yīng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實資料，證明資本符合法定資本意外險確認的前提下，且會計本年度已辦理意外險后扣除?！缎侣劯濉返谖鍡l還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資金傷亡，按照杭州財稅網(wǎng)的要求，在經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準前，從凈利潤中扣除。待核定的傷亡人數(shù)不得從凈利潤中扣除。
折扣減免應(yīng)備案
《稅收減免必要性管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)規(guī)定，稅收減免分為核準減免和備案減免。減免稅審批是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需要稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。納稅享受減免稅審批，并提交相應(yīng)資料和申請，經(jīng)有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)按時審批確認后執(zhí)行。減免稅備案應(yīng)當報送備案，并在稅務(wù)機關(guān)登記備案后個月內(nèi)實施。未按時申報納稅的，不得減稅或者免稅。
支付事項應(yīng)進行調(diào)整
到現(xiàn)在，稅制和會計差別很大。在成本費用凈利潤Stearns方面，杭州各金融稅務(wù)網(wǎng)、法律法規(guī)規(guī)定允許Stearns、不允許Stearns、限制Stearns等工程項目，要求納稅逐項審核成本費用工程項目，不符合要求的在最終結(jié)算支付時進行調(diào)整。企業(yè)所得稅的匯算清繳一般涉及賬戶調(diào)整和支付事項。會計調(diào)整只是針對違反會計法規(guī)的會計處理，而支付調(diào)整是針對會計與法律法規(guī)的差異。前者必須在賬戶中進行調(diào)整，以滿足會計要求；后者只在賬外調(diào)整，即只在納稅申報表中調(diào)整，調(diào)整是為了符合法律法規(guī)。
今年的損失要補上。企業(yè)支付本年發(fā)生的虧損，允許結(jié)轉(zhuǎn)下年，并以下年的收入彌補，但最長結(jié)轉(zhuǎn)期限不得超過5年。
填寫要積分的有效范圍
根據(jù)
企業(yè)所得稅條例
在計算應(yīng)納稅所得額和所得稅時，企業(yè)的財務(wù)會計處理不完全符合法律規(guī)定的，應(yīng)當按照
杭州財稅網(wǎng)企業(yè)所得稅條例
設(shè)置計算。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不具體的，暫按企業(yè)財務(wù)會計規(guī)定計算，以整合填寫有效范圍。主要包括央行凈利潤扣除、資本意外險凈利潤扣除、非稅收入、免稅收入、投資損失扣除、
稅收折扣
、彌補虧損、企業(yè)資金部等持續(xù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的上報，要遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)、財務(wù)制度的規(guī)定，確保有效范圍完全一致。
精通電子審批流程
系統(tǒng)安裝后第一次錄入企業(yè)數(shù)據(jù)時，需要認真填寫企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)、經(jīng)濟發(fā)展的物理性質(zhì)、審核方式，即地方支付或統(tǒng)計支付等。這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都要填寫，并且要與財務(wù)登記數(shù)據(jù)，即稅務(wù)CTAIS中的登記數(shù)據(jù)完全一致，這樣審批才能順利進行。企業(yè)在錄入統(tǒng)計數(shù)據(jù)時，包括主表、圖紙、資產(chǎn)負債表在內(nèi)的每個字段都要填寫，沒有統(tǒng)計數(shù)據(jù)的要填零。尤其是資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)都要填寫，資產(chǎn)負債表的期初數(shù)不能為零。今年杭州財稅網(wǎng)部分企業(yè)資產(chǎn)負債表的期初數(shù)字全部填零，結(jié)果無法打包通過。新繳企業(yè)資產(chǎn)負債表的期初數(shù)字，都是企業(yè)開業(yè)時經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定狀態(tài)，切記不能為零。在納稅申報表主表中，如果企業(yè)虧損，應(yīng)在應(yīng)納稅所得額一欄中填寫0而不是正數(shù)。