中國人民大學(xué)發(fā)布的調(diào)查報告剛剛指出，中國應(yīng)繼續(xù)以減輕宏觀稅負(fù)為重點(diǎn)，加大貨幣政策的執(zhí)行力度。調(diào)查報告認(rèn)為，只有整體降低宏觀稅負(fù)，才能真正降低全體公民的稅負(fù)水平，在激發(fā)企業(yè)魅力、提升村民國民生產(chǎn)總值方面帶來實(shí)效，從而對有效改善供給、擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展增長起到雙向作用。
事實(shí)上，關(guān)于減稅以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)和刺激經(jīng)濟(jì)增長的爭論已經(jīng)很多了。
從表面上看，與發(fā)展中國家相比，我國避稅企業(yè)的稅負(fù)“看似”較低。例如，與加拿大相比，中國對企業(yè)征稅
增值稅
，使企業(yè)在制造項目中增加稅收；在加拿大，銷售稅是在銷售項目結(jié)束時繳納的，但銷售稅是由各縣征收的，因此存在相當(dāng)大的差異。從理論上講，中國企業(yè)的利潤是否按制造業(yè)支付
增值稅
；在加拿大，企業(yè)不盈利就不納稅。
除了繳納個人所得稅和增值稅外，
銷售稅
除其他稅費(fèi)外，我國部分企業(yè)在此基礎(chǔ)上還要繳納約13%的稅費(fèi)，其中城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)7%，高等教育附加費(fèi)5%，防洪費(fèi)1%。一些研究人員使用國際貨幣基金組織全球可持續(xù)發(fā)展基準(zhǔn)中的總稅率來衡量企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)?？偠惵适侵腹径惡蛷?qiáng)制繳款占企業(yè)利潤的比例。2013年，中國企業(yè)總稅率為67.8%，明顯高于發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家馬來西亞、納米比亞，僅略高于阿根廷。
然而，中國的稅收負(fù)擔(dān)水平還有其他統(tǒng)計數(shù)據(jù)。根據(jù)世界銀行制定的《中央財政統(tǒng)計指南》，2014年和2015年中國宏觀稅負(fù)為29.1%，比世界平均水平38.8%低近10個比例。2015年中國GDP總量為67.67萬億元，29.1%的宏觀稅負(fù)意味著宏觀稅負(fù)只有19.7萬億元，明顯低于歐盟、加拿大等發(fā)展中國家。
所以，要看中國企業(yè)的稅負(fù)問題，必須從整體經(jīng)濟(jì)的更高角度來看。減稅可以刺激企業(yè)的制造質(zhì)量，但資本主義的稅制改革只是其中一部分，看似系統(tǒng)的改革才是重點(diǎn)工程。如果不改善企業(yè)市場競爭的自然環(huán)境，即使減輕稅收負(fù)擔(dān)，也未必能激發(fā)企業(yè)的魅力。這就是問題的結(jié)構(gòu)。
從這個意義上說，盡快改革國有企業(yè)，在國有經(jīng)濟(jì)和非國有經(jīng)濟(jì)之間形成公平的市場競爭，是當(dāng)前的重要結(jié)構(gòu)之一。事實(shí)上，消費(fèi)市場本身公平的自然環(huán)境可以在相當(dāng)程度上減少消費(fèi)市場的資本，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最小化起到關(guān)鍵作用。
鄧小平對中國過去30年經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本專業(yè)知識之一就是肯定資本主義在資源配置中的關(guān)鍵作用。如何避稅，包括減稅，可以起到一定的作用，但歸根結(jié)底還是要看消費(fèi)市場體系的完善。目前，呼吁減稅非常重要，但相對于打破壟斷、完善競爭制度，后者仍然與如何避稅無關(guān)。