此次修訂的主要細(xì)節(jié)包括:
一個(gè)
◆新規(guī)定刪除了個(gè)人收入
規(guī)則
征求意見(jiàn)稿中“如果一個(gè)人用非貨幣資本進(jìn)行交換，用個(gè)人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行捐贈(zèng)、還債、贊助、融資等。，應(yīng)該相當(dāng)于轉(zhuǎn)讓個(gè)人財(cái)產(chǎn)并支付它?！?/p>
“的規(guī)定引起了各界人士的爭(zhēng)論，具體內(nèi)容根據(jù)大家的意見(jiàn)在月報(bào)中刪除。
2
◆與《關(guān)于如何合理避稅的征求意見(jiàn)稿》相比，特別扣除和特別附加扣除的細(xì)節(jié)變化不大。因?yàn)槭谴蠹艺鋹?ài)的，所以主要細(xì)節(jié)總結(jié)如下:
1.預(yù)交時(shí)，只能從專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中扣除工資；勞動(dòng)報(bào)酬、稿費(fèi)、使用權(quán)費(fèi)只能在最終結(jié)算時(shí)從專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)中扣除；
2.同一項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)、使用權(quán)費(fèi)等收入，在一個(gè)月內(nèi)自下而上取得的，合并為一次性收入計(jì)稅。個(gè)人所得稅按一個(gè)月內(nèi)取得的地價(jià)計(jì)算。需要注意的是，是一個(gè)月內(nèi)獲得的，而不是幾個(gè)月。
3.特定群體的工商業(yè)戶(hù)的制造、經(jīng)營(yíng)、管理等也可以從最終結(jié)算中扣除特殊附加扣除，以及公司如何合理避稅。
4、需要做的最終結(jié)算:
1)綜合收入來(lái)源于三地以上，綜合收入扣除專(zhuān)項(xiàng)扣除(醫(yī)療保險(xiǎn)支出)后平均收入超過(guò)6萬(wàn)元；
2)取得勞動(dòng)報(bào)酬收入、稿費(fèi)收入、使用費(fèi)收入的公司如何合理避稅，綜合收入減去專(zhuān)項(xiàng)扣除的平均收入超過(guò)6萬(wàn)元；
3)預(yù)繳稅金低于應(yīng)納稅額；
4)申請(qǐng)退稅；
理論上平均收入減去專(zhuān)項(xiàng)扣除額不足6萬(wàn)元，三項(xiàng)以上收入，或者工資、薪金以外的其他收入，必須同時(shí)匯出；預(yù)付款和應(yīng)付款項(xiàng)不完全一致的，少付部分必須匯出；多付的只能在申請(qǐng)退稅后匯出，不申請(qǐng)退稅不能匯出。
5.在所得稅申報(bào)表中，專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是對(duì)項(xiàng)目和金額的規(guī)定。本年度不能抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣；
其他扣款是指可以從凈利潤(rùn)中扣除，但不屬于專(zhuān)項(xiàng)扣款和專(zhuān)項(xiàng)附加扣款的工程項(xiàng)目支出，如中小企業(yè)年金(足球運(yùn)動(dòng)員年金)、商業(yè)健康險(xiǎn)保單、遞延稅款商業(yè)醫(yī)療公司等。
6.特殊附加資料由一人提交，扣繳義務(wù)人不得隨意更改；
7.稅款可以由扣繳義務(wù)人或者其他單位一人支付。
三
◆新規(guī)定取消了按月支付扣繳義務(wù)人利息的規(guī)定。最后為了堵住一個(gè)人的退稅導(dǎo)致扣繳責(zé)任人多收利息的安全漏洞？
四
◆新規(guī)定規(guī)定“對(duì)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收所得稅，由中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院另行規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”，提出了要求，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)深化改革和非法征稅的要求?！墩髑笠庖?jiàn)稿》規(guī)定“由財(cái)政部門(mén)另行制定，報(bào)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施”。
五
◆新規(guī)定刪除“平均收入超過(guò)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)規(guī)定數(shù)額的集體工商戶(hù)、個(gè)體工商戶(hù)、合伙中小企業(yè)”的規(guī)定。如果具體條件只能審批，還是可以審批的。
六
◆與征求意見(jiàn)稿相比，非居民繳納的境外所得免稅期限延長(zhǎng)至六年。而“來(lái)源于我國(guó)境外，由境外單位或者個(gè)人支付的所得”比“全國(guó)范圍內(nèi)事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)發(fā)展組織的單位或者村民單獨(dú)支付的部分”更為準(zhǔn)確和明確。
七
◆關(guān)于境外收入所得稅抵免的規(guī)定可以參考
境外所得抵免個(gè)人所得稅的規(guī)定。
八
◆新規(guī)定還刪除了“個(gè)人獨(dú)資中小企業(yè)、合伙中小企業(yè)和境外政府機(jī)構(gòu)的虧損不能抵消境外政府機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)”。海外損失是否可以全境內(nèi)覆蓋，需要進(jìn)一步確認(rèn)。
在經(jīng)營(yíng)管理定義中，非法從事辦學(xué)、醫(yī)療、討論等有償公共服務(wù)娛樂(lè)活動(dòng)的；取消了“經(jīng)中央有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)取得許可證”的限制性規(guī)定，這顯然反映了中央政府支持和鼓勵(lì)獨(dú)立企業(yè)家的立場(chǎng)。
九
◆雖然“新規(guī)定”刪除了相當(dāng)于出售和支付變更的規(guī)定，但是《個(gè)人所得稅法》已經(jīng)規(guī)定的“支付變更”事項(xiàng)是法律事項(xiàng)。在支付變更補(bǔ)充貸款計(jì)算時(shí)，單據(jù)會(huì)變更適用的匯率。
具體納稅情況發(fā)生變化后的附加稅貸款，按照納稅申報(bào)期最后一天的利息支付基準(zhǔn)利率計(jì)算。比如征收2019年3月的稅，計(jì)算出的貸款匯率是中國(guó)人民銀行4月15日公布的基準(zhǔn)利率。
對(duì)比明顯，見(jiàn)下表