7月8日晚9: 30，稅務(wù)師又一次在線面試！這次采訪的題目是“20項(xiàng)新的公共服務(wù)措施全面幫助改革陣營(yíng)”。國(guó)家研究所
金融事務(wù)
貨運(yùn)與服務(wù)稅司副司長(zhǎng)林峰、收入計(jì)劃審計(jì)司副司長(zhǎng)鄭小英、支付公共服務(wù)司副司長(zhǎng)韓榮、征管與高技術(shù)可持續(xù)發(fā)展司副司長(zhǎng)李偉參觀企業(yè)納稅申報(bào)情況
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該網(wǎng)站已經(jīng)回答了44個(gè)網(wǎng)友所珍視的難題。本文選取了一些與公共政策操作相關(guān)的難點(diǎn)問題進(jìn)行總結(jié)，供大家參考。
一、7月底納稅申報(bào)相關(guān)問題
【網(wǎng)友722325】7月底是大征期，會(huì)有太多中小企業(yè)報(bào)稅。有什么方便的稅收政策嗎？
【林峰，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)】不好意思問。鑒于7月底月申報(bào)和季申報(bào)的疊加，國(guó)家稅務(wù)總局決定將7月底增值稅納稅申報(bào)期限延長(zhǎng)至7月20日。同時(shí)，要求地方固定費(fèi)率行政機(jī)關(guān)提前做好申報(bào)貨運(yùn)量大幅增長(zhǎng)的準(zhǔn)備，完善服務(wù)企業(yè)納稅申報(bào)措施，加強(qiáng)公共服務(wù)保障，采取網(wǎng)站征稅、預(yù)約征稅、設(shè)立專門窗口、提前聽證等有效政策，確保7月報(bào)告期穩(wěn)定運(yùn)行。
[722324]營(yíng)改增后，原按季度申報(bào)的增值稅納稅人7月底應(yīng)如何申報(bào)？
【林峰，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)】不好意思問。原申請(qǐng)季度申報(bào)的增值稅納稅人，應(yīng)在2016年7月申報(bào)月份內(nèi)向固定行政主管機(jī)關(guān)申報(bào)，5月底和6月底的稅款屬于增值稅。
[702335]我公司是營(yíng)改增改革中的一般納稅人。7月底申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)如何填寫6月底開具的增值稅憑證？
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)林峰】謝謝你的提問。增值稅單據(jù)上的金額應(yīng)折算為不含稅營(yíng)業(yè)額，然后在增值稅納稅申報(bào)表(一)所附信息的“開具其他單據(jù)”對(duì)應(yīng)欄中列示。
【722300】我是湖南增值稅納稅人。最近這里還下著大雨，稅務(wù)所門前的路被淹了，我進(jìn)不去。一兩周后就是15號(hào)了。不能申報(bào)怎么辦？
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公共服務(wù)支付司副司長(zhǎng)南】不好意思問。首先，針對(duì)7月底申報(bào)的具體高峰，國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)將7月底增值稅申報(bào)期限延長(zhǎng)至7月20日。湖南剛剛跟上“金三”公測(cè)，申請(qǐng)期推遲到7月25日，你不用生氣。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)下大力氣完善服務(wù)措施，為納稅人提供網(wǎng)站征稅、自助征稅等多渠道征稅方式，讓你在雞毛蒜皮的小事上完成申報(bào)。第三，如果你想親自去辦稅大廳辦理涉稅事宜，我們?yōu)槟闾峁┝艘环N由你的死敵和定租辦稅大廳合伙人共同經(jīng)營(yíng)的公共服務(wù)方式，讓你可以選擇任何一家公司辦稅大廳或定租辦稅大廳同時(shí)辦理申報(bào)事宜。祝你在稅收方面一切順利！
【722303】我是零星增值稅納稅人，營(yíng)改后第一次準(zhǔn)備按季申報(bào)。聽說今天報(bào)稅難填，二樓人多。是這樣嗎？
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公共服務(wù)支付司副司長(zhǎng)南】謝謝您的提問。根據(jù)我們的預(yù)測(cè)，到7月底，納稅服務(wù)大廳的貨運(yùn)量將明顯增加，但請(qǐng)不要擔(dān)心，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)為申報(bào)高峰期做好了準(zhǔn)備。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)站征稅、自助征稅、車船稅、預(yù)約征稅等方式，大力改善公共服務(wù)，拓展稅收渠道，為納稅人提供適當(dāng)?shù)呐藕楹鸵龑?dǎo)。，從而保證辦稅服務(wù)廳的社會(huì)秩序穩(wěn)定。到目前為止，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)大大改進(jìn)的電子申報(bào)系統(tǒng)的基本功能，都集中在提高納稅人界面友好、操作簡(jiǎn)單的感受，通過新的方法為申報(bào)統(tǒng)計(jì)制作合適的數(shù)字計(jì)算鍵，從而減少申報(bào)錯(cuò)誤，提高如何申報(bào)納稅的整體質(zhì)量和效率。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅服務(wù)大廳設(shè)置了首次申報(bào)專用窗口、移動(dòng)導(dǎo)稅崗、新信息試崗，幫助納稅人填寫納稅申報(bào)表，以確保您能夠填寫和更正表格。
二.增值稅憑證的開具和抵扣
【網(wǎng)友722323】我公司剛完成一般納稅人登記，準(zhǔn)備去增值稅稅控系統(tǒng)。你能選擇另一家公共服務(wù)公司嗎？
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)林峰】抱歉。當(dāng)然可以。稅務(wù)機(jī)關(guān)完全同意納稅人的意見，允許強(qiáng)制選擇有公共服務(wù)定額的增值稅稅控企業(yè)為系統(tǒng)公共服務(wù)單位報(bào)稅。為了落實(shí)和維護(hù)納稅人權(quán)益，國(guó)家稅務(wù)總局還要求各級(jí)定額機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)公共服務(wù)單位的管控，對(duì)不提供公共服務(wù)、非法捆綁電子設(shè)備或應(yīng)用、亂收費(fèi)的，要對(duì)違法違規(guī)行為負(fù)責(zé)。
【網(wǎng)友22400】我司在當(dāng)?shù)亻_具的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司林峰副司長(zhǎng)】根據(jù)現(xiàn)行政策，接受住宿并取得有效扣稅票據(jù)的納稅人，可以按照相關(guān)明確規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【網(wǎng)友22400】第一個(gè)問題:公司的卡車整合也是辦一卡通刷卡。刷卡后獲得的證件可以按過戶費(fèi)扣除嗎？第二個(gè)問題:今天公司刷卡后獲得的單據(jù)是普通增值稅發(fā)票。是否可以按照國(guó)稅發(fā)〔2016〕47號(hào)文件的明確規(guī)定執(zhí)行。
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司林峰副司長(zhǎng)】問題1:刷卡時(shí)不具體接受主干道車輛公共服務(wù)，刷卡取得的證件不能按過路費(fèi)抵扣。
第二個(gè)問題:國(guó)稅發(fā)〔2016〕47號(hào)文件州際公路通行費(fèi)抵扣政策中可以抵扣的通行費(fèi)單據(jù)，是指相關(guān)單位針對(duì)違規(guī)設(shè)立或按規(guī)定收取的道口、道口、道口費(fèi)用等開具的單據(jù)(不含金融債券)。如果貴司取得的普通增值稅發(fā)票屬于上述單據(jù)，可按現(xiàn)行明文規(guī)定抵扣增值稅。
【765332】增值稅改為增值稅后，新納入體制改革的納稅人，在向客戶開具增值稅專用發(fā)票之前，應(yīng)具備什么前提？
【林峰，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)】不好意思問。納稅人向客戶開具增值稅專用發(fā)票必須具備以下前提條件:一是納稅人必須先在主管配額管理機(jī)關(guān)登記增值稅一般納稅人的配額；二是納稅人必須購買稅控專用設(shè)備，并在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上安裝新的增值稅憑證管理系統(tǒng)。納稅人購買的稅控專用設(shè)備，可以在應(yīng)繳納增值稅的金額中抵扣。
【752328】對(duì)于我公司改制前發(fā)生的已繳納增值稅的業(yè)務(wù)，之前沒有投票日。今天能給客戶開增值稅單據(jù)嗎？投票日過后還要再交增值稅嗎？
【林峰，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)】不好意思問。如果納稅人體制改革前發(fā)生的已經(jīng)繳納增值稅的業(yè)務(wù)需要開具單據(jù)，納稅人可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以向客戶開具普通增值稅發(fā)票，納稅人在投票日不需要繳納增值稅。
【768348】今天，每個(gè)出差的工作人員都要帶一封三合一牌照的彩信。現(xiàn)在在電商平臺(tái)購買辦公用品，每個(gè)機(jī)構(gòu)的工作人員都可以根據(jù)需要分別購買，然后報(bào)銷。今天，為了獲得增值稅票，公司需要向每個(gè)人出具授權(quán)承諾書。這兩種現(xiàn)象在發(fā)文時(shí)經(jīng)常發(fā)生，給中小企業(yè)的管理帶來很大的可能性。金融機(jī)構(gòu)能否研究如何簡(jiǎn)化開具增值稅專用發(fā)票的要求和程序，真正為中小企業(yè)帶來效益和便利？
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)林峰】謝謝你的提問。這個(gè)問題國(guó)家稅務(wù)總局已在國(guó)稅發(fā)〔2016〕75號(hào)文作了規(guī)定。增值稅納稅人購買貨運(yùn)、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，必須向賣方提供買方名稱(非第三方)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、銀行及賬號(hào)數(shù)據(jù)，不需要提供相關(guān)護(hù)照或其他證照、財(cái)務(wù)開具、政府組織機(jī)構(gòu)代碼證、繳費(fèi)許可證、增值稅一般納稅人登記簿等證明材料。
【752354】另一人租用商業(yè)辦公用房可以申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票嗎？
【林峰，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)】不好意思問。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方稅務(wù)局將增值稅改為增值稅并繳納稅款收據(jù)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕145號(hào))，第三方出租資產(chǎn)，若租賃不屬于他人，可向資產(chǎn)所在地地稅管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票。
【網(wǎng)友22334】進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題:我公司與我公司簽訂了四年的月底制造公務(wù)用車分包協(xié)議。我公司的卡車根據(jù)我公司的要求，將維修工和維修部件拉到檢修現(xiàn)場(chǎng)維修系統(tǒng)故障車輛，并在檢修現(xiàn)場(chǎng)拉領(lǐng)班和總經(jīng)理組織制造。獲得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司林峰副司長(zhǎng)】根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人在制造經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)接收運(yùn)輸服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票可用于抵扣。
三、關(guān)于稅率和填寫稅率研究表
[726820]
稅務(wù)負(fù)擔(dān)
你們稅務(wù)機(jī)關(guān)是怎么計(jì)算增減的？
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)林峰】謝謝你的提問。用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅
稅務(wù)負(fù)擔(dān)
的增加或減少，是以相同的銷售額為基礎(chǔ)，計(jì)算稅收絕對(duì)金額的增加或減少。理論上需要比較的是當(dāng)前管理和娛樂活動(dòng)的應(yīng)用
增值稅
系統(tǒng)與原增值稅系統(tǒng)的稅率差異在當(dāng)期支付
增值稅
按原價(jià)減去同樣的營(yíng)業(yè)額
增值稅
機(jī)構(gòu)計(jì)算
增值稅
負(fù)數(shù)是稅率的增加，正數(shù)是稅率的減少。
【722314】我公司是從事教學(xué)培訓(xùn)的政府機(jī)構(gòu)，一般納稅人。
用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅
之前我們是按3%的稅率繳納增值稅；
用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅
之后稅率變成了6%，我們的稅率提高了很多。有什么政策解決這個(gè)問題嗎？
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)林峰】謝謝你的提問。你提到的這個(gè)難題我們已經(jīng)注意到了。6月18日，我們向司法部報(bào)送了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)改革和改革體制改革具體全面改革的通知》，文號(hào)為財(cái)稅[2016] 68號(hào)《企業(yè)如何納稅申報(bào)》。這份文件已經(jīng)明確規(guī)定，對(duì)于普通納稅人提供的非學(xué)歷高等教育公共服務(wù)，可以按照3%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，你反映的稅率上漲問題已經(jīng)解決。
【網(wǎng)友722346】稅率研究不是稅務(wù)問題。納稅人為什么要填寫稅率研究表？
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)林峰】謝謝你的提問。為落實(shí)“所有企業(yè)稅率只降不增”的改革目標(biāo)，扎實(shí)做好增值稅改革體制改革的研究和管理工作，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)制改革部分納稅人增值稅納稅申報(bào)變更的新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第30號(hào)新聞稿)，增加了《增值稅納稅申報(bào)增值稅稅率研究計(jì)算表》。要求納稅人在申報(bào)增值稅時(shí)填寫應(yīng)繳納的增值稅。主要目標(biāo)是計(jì)算相同銷量下，系統(tǒng)改造后納稅人的稅率變化。只有準(zhǔn)確掌握稅率變動(dòng)的基本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，金融機(jī)構(gòu)才能解決稅率上漲問題，采取有力措施應(yīng)對(duì)，更好地幫助納稅人充分享受改革帶來的儲(chǔ)蓄。因此，稅率研究和管理需要納稅人的參與和協(xié)助，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)努力實(shí)施改革。
【792341】我公司是6月底新成立的中小企業(yè)。7月底申報(bào)時(shí)需要填寫稅率研究表嗎？
【林峰，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)】不好意思問。2016年5月1日以后，新登記的體制改革納稅人以前沒有繳納過增值稅，對(duì)原有的增值稅相關(guān)政策有較好的了解。因此，在申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，無需填寫《增值稅改革稅率研究計(jì)算表》。
四、關(guān)于中小企業(yè)建設(shè)頒發(fā)《管理證書》及文件
【網(wǎng)友728939】我是營(yíng)改增后的納稅人。我今天需要給外國(guó)人頒發(fā)“外部管理證書”嗎？
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局高新技術(shù)可持續(xù)發(fā)展司副司長(zhǎng)李明】謝謝你的提問。納稅人在副省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理的，應(yīng)當(dāng)出具《外部管理證明》；在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的跨縣(市)管理范圍內(nèi)，是否頒發(fā)《管理證書》由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)另行確定。
【722470】申請(qǐng)頒發(fā)《外部管理證書》需要提供哪些資料？
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局高新技術(shù)可持續(xù)發(fā)展司副司長(zhǎng)李明】謝謝你的提問。一般來說，納稅人兼營(yíng)《外部管理證書》只需提供金融登記護(hù)照檔案或加蓋納稅人印章的檔案首頁信函；從事建筑安裝的納稅人需提供外地經(jīng)營(yíng)管理合同(復(fù)印件或函件，無合同或合同內(nèi)容不全的，提供外地經(jīng)營(yíng)管理娛樂活動(dòng)說明)。
【725644】我們是公司大樓里的中小企業(yè)。一周180多天不能出去提供建筑咨詢服務(wù)。我們做什么呢
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局高新技術(shù)可持續(xù)發(fā)展司副司長(zhǎng)李明】謝謝你的提問?！锻獠抗芾碜C書》的有效期一般不超過180天，供企業(yè)申報(bào)納稅。但建筑安裝企業(yè)納稅人合同期限超過180日的，按照合同期限確定有效期。
【724986】并行注冊(cè)需要提供哪些信息？
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局高新技術(shù)可持續(xù)發(fā)展司副司長(zhǎng)李明】謝謝你的提問。申請(qǐng)檢驗(yàn)登記時(shí)，應(yīng)提供《外部管理證明》，建筑安裝企業(yè)還應(yīng)提供外出經(jīng)營(yíng)管理的合同書或外出經(jīng)營(yíng)管理和娛樂活動(dòng)狀況說明。
【722320】我公司是一家企業(yè)大廈中小企業(yè)，一般納稅人。有一些5月1日前的老建筑項(xiàng)目，已經(jīng)選擇了簡(jiǎn)單征稅，在繳稅的時(shí)候扣除了我們付給外包方的外包款。今天用人單位要我們提供專用發(fā)票，那么我們已經(jīng)扣完的外包款可以開專用發(fā)票嗎？
【林峰，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)】不好意思問。一般納稅人為建筑物內(nèi)的公共企業(yè)提供納稅申報(bào)服務(wù)。如果有必要征收粗稅，他們可以就向雇主收取的總價(jià)和額外費(fèi)用，包括根據(jù)明確規(guī)定的利息扣除的外包付款，出具增值稅憑證。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）小微中型企業(yè)的折扣和混合銷售
【722310】我們是零星的納稅人，從事酒店客房洗漱用品的批發(fā)，也從事酒店客房床上用品的清潔。營(yíng)改增前，如果我們?cè)聽I(yíng)業(yè)額和銷售額不超過3萬元，可以享受小微小企業(yè)免增值稅和免增值稅優(yōu)惠。但是，營(yíng)改增后，我們從事的被褥清潔公共服務(wù)也需要繳納增值稅。如果企業(yè)報(bào)稅，如果我們每個(gè)月的銷售和服務(wù)收入加起來超過3萬元，還能享受小微中型企業(yè)的免稅優(yōu)惠嗎？
【林峰，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)】不好意思問。4月19日，我們發(fā)布了《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)企業(yè)納稅申報(bào)辦法》新聞稿，全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)增值稅制度改革。文件編號(hào)為中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)新聞稿。該文件第六條第二項(xiàng)明確規(guī)定，零星增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售運(yùn)費(fèi)、提供原材料、修理和更換服務(wù)的營(yíng)業(yè)額以及銷售公共服務(wù)和資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行審計(jì)。零散增值稅納稅人銷售運(yùn)費(fèi)，提供月營(yíng)業(yè)額在3萬元以下的原材料、修理修配服務(wù)，銷售月營(yíng)業(yè)額在3萬元以下的公共服務(wù)和資產(chǎn)，從2016年5月1日至2017年12月31日，可享受小微中型企業(yè)外商投資增值稅暫免。因此，如果您的化妝品批發(fā)銷售收入和清潔寢具公共服務(wù)服務(wù)收入分別不超過3萬元，您可以享受小微中型企業(yè)外商投資暫免增值稅。
【賈鶴立，蔡】混銷問題:納稅人申報(bào)納稅，對(duì)有混銷行為的企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)額審計(jì)，可以分別適用不同的稅種。
【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)服務(wù)稅司副司長(zhǎng)林峰】按照現(xiàn)行政策，混賣是指同時(shí)涉及公共服務(wù)和貨運(yùn)的銷售行為。從事貨運(yùn)制造、批發(fā)或者批發(fā)的單位和集體工商戶的混售行為，應(yīng)當(dāng)按照售出的貨運(yùn)繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照銷售公共服務(wù)的方式繳納增值稅。對(duì)于混合銷售行為，無論是否單獨(dú)審計(jì)營(yíng)業(yè)額，都應(yīng)按照上述明確規(guī)定執(zhí)行。