節(jié)稅和偷稅的區(qū)別很大。會(huì)計(jì)的“節(jié)稅”跌跌撞撞！
[案例]
2016年某塑料企業(yè)企業(yè)企業(yè)所得稅避稅整體稅率較低。企業(yè)主管多次致電財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，要求會(huì)計(jì)人員盡量降低稅率?！捌渌髽I(yè)都在節(jié)稅，你為什么不能節(jié)稅！這樣一來，公司的個(gè)稅、增值稅、企業(yè)個(gè)人所得稅就不會(huì)如期降了！”在經(jīng)理輿論的壓力下，財(cái)務(wù)總監(jiān)在2016年初再次提出了以下“節(jié)稅”方法。
(1)2016年，職工年終獎(jiǎng)共計(jì)120萬元。為了讓勞動(dòng)者少交所得稅，避免大額加班工資過低的情況，分兩次征收，兩次征稅，導(dǎo)致少繳稅。4萬元以上；
(2)2016年本年度保費(fèi)收入400元，企業(yè)所得稅減免1萬元。為了讓企業(yè)少交個(gè)人所得稅，會(huì)計(jì)讓經(jīng)理把家里普通飯菜的支出單據(jù)拿給公司核算，估計(jì)性取向支出60萬。公司，導(dǎo)致個(gè)人所得稅少于15萬元以上；
(3)2016年12月末，進(jìn)項(xiàng)稅額不足。為了讓企業(yè)少交增值稅，經(jīng)會(huì)計(jì)師認(rèn)證，從機(jī)票開具的差旅費(fèi)用增值稅專用發(fā)票中扣除增值稅3.4萬元，導(dǎo)致少交增值稅3.4萬元。
稅省留了下來，困難隨之而來！
金融事務(wù)
在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估步驟中，行政機(jī)關(guān)查出企業(yè)上述問題，非法要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款，并處以1倍罰款，并按日加收萬分之五的滯納金。
會(huì)計(jì)師非但不聰明，反而未能節(jié)稅。反而給企業(yè)造成了大量的財(cái)產(chǎn)損失，給他們的稅收倫理留下了替罪羊。
[政策明確規(guī)定]
(1)國(guó)家研究所
金融事務(wù)
《關(guān)于改變所得稅納稅人企業(yè)所得稅避稅計(jì)算難度的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))明確規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，每一納稅年度，必須只使用一次稅款；
(二)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條:企業(yè)發(fā)生的與收入有關(guān)的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)附件1第二十七條明確規(guī)定:計(jì)稅項(xiàng)目為簡(jiǎn)單計(jì)稅方式，免稅
增值稅
項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)購(gòu)買的運(yùn)費(fèi)、原材料修理和重置人工、公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)，以及稅收娛樂娛樂消費(fèi)者屬于個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
[邊肖提醒]
(1)在迄今為止的稅收法規(guī)強(qiáng)制期內(nèi)，企業(yè)必須依法經(jīng)營(yíng)管理，違法納稅，可以用政策節(jié)稅，避免犯傻；
(2)節(jié)稅和偷稅意味著一個(gè)臺(tái)階差。如果會(huì)計(jì)不了解稅收制度，私自創(chuàng)造“節(jié)稅”的新思路，更容易把企業(yè)推向可能的風(fēng)口浪尖，甚至把一個(gè)成熟的企業(yè)推向滅亡的邊緣。