認為本年度的應(yīng)納稅所得額需要在企業(yè)進行最終結(jié)算和支付時計算，相應(yīng)地，非應(yīng)納稅所得額和免稅所得應(yīng)始終從總收入中扣除。那么免稅收入和免稅收入有什么區(qū)別呢？各自范圍內(nèi)是什么？
在網(wǎng)友們的日常討論中，我們發(fā)現(xiàn)仍然有很多稅種與兩者的基本概念和界限無法區(qū)分?，F(xiàn)在，我們將普及這一稅收知識。是免稅收入還是非稅收入？讓文件告訴你！
什么是免稅收入？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條，企業(yè)的下列所得為免稅所得:
(一)債券利息收入；
(二)合格村民企業(yè)之間的分紅、儲蓄等權(quán)益投資收益；
補充說明:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施法》第八十三條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的村民企業(yè)之間的股息、儲蓄等權(quán)利投資收益，是指村民企業(yè)從其他村民企業(yè)取得的投資收益。《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項、第(三)項所稱股息、儲蓄等權(quán)利投資收益，不包括持有公開發(fā)行的村民企業(yè)股份和香港證券交易所貨幣不足12個月的公司取得的投資收益?！?/p>
(三)在全國范圍內(nèi)設(shè)立政府機構(gòu)和娛樂活動的非居民企業(yè)，從村民企業(yè)獲得與政府機構(gòu)和娛樂活動密切相關(guān)的股息、儲蓄等權(quán)利投資收益；
(四)合格非營利組織的收入。
補充說明:國稅發(fā)〔2009〕122號對符合條件的非營利組織和企業(yè)的個人所得稅免稅收入范圍規(guī)定如下:
一、非營利組織的下列收入為免稅收入:
(一)、接受其他單位或個人捐贈的收入；
(二)、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他中央財政性服務(wù)政府補貼收入，但不包括中央政府購買公共服務(wù)收入；
(三)按照省級以上行政、財政部門的規(guī)定征收的稅款；
(四)來自非應(yīng)稅所得和免稅所得的利息收入；
(五)、司法部、國家研究院
金融事務(wù)
局規(guī)定的其他收入。
什么是非應(yīng)稅收入？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條的規(guī)定，下列所得在總收入中屬于非應(yīng)稅所得:
(一)、財政撥款；
注:《企業(yè)所得稅法》第七條第一款所稱財政撥款，是指天津市各級人民政府撥給列入預算管理工作的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和其他組織的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、
金融事務(wù)
部門另有規(guī)定的除外。
(二)、非法收集并納入地方政府行政事務(wù)、中央政府基礎(chǔ)的；
注:中央財政基金是指企業(yè)代表中央政府按照立法、行政事務(wù)法規(guī)等有關(guān)規(guī)定收取的專項使用的財政資金。
1、企業(yè)按規(guī)定繳納的，經(jīng)國務(wù)院或司法部批準設(shè)立的中央政府基金會和經(jīng)國務(wù)院及省、自治州、省轄市天津市人民政府及其財政、物價部門批準設(shè)立的行政事務(wù)費，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)支付的不符合上述審批財務(wù)管理的資金和票價，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
2.企業(yè)收取的各種基金會和票價應(yīng)計入企業(yè)前夜的總收入。
3.企業(yè)按照法律、法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取的由金融服務(wù)機構(gòu)支付的中央政府基礎(chǔ)費和行政服務(wù)費，允許作為非應(yīng)稅收入，在金融支付前夕計算應(yīng)納稅所得額時從總收入中扣除；未上繳財政的部分不得從總收入中扣除。
(三)國務(wù)院規(guī)定的其他非稅收入。
注:國務(wù)院規(guī)定的其他非稅收入，是指企業(yè)取得的由國務(wù)院財政部門專項使用并經(jīng)國務(wù)院批準的財政資金。
附加備注
國稅發(fā)〔2008〕151號:
“一.財政資金
(一)、企業(yè)取得的各種財政資金，除國家融資和資金使用后的利息返還外，應(yīng)計入企業(yè)當日收入總額。
(二)企業(yè)取得的由國務(wù)院財政部門專項使用并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為非應(yīng)稅所得，在計算應(yīng)納稅所得額時，從總所得稅務(wù)中扣除。
(三)涉及預算管理的企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體，按照經(jīng)批準的預算納稅服務(wù)和資金征收關(guān)系，由財政部門或者所屬單位收到的財政補貼收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予作為非應(yīng)納稅所得額從收入總額中扣除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、財政部門另有規(guī)定的除外。"
本條所稱財政資金，是指企業(yè)從中央政府及其有關(guān)機構(gòu)取得的財政補貼、支出、利息補貼等專項財政資金，包括減免稅所必需的稅率，以及征后退、征前退、征后返等各種稅收，但不包括企業(yè)按時取得的。
出口退稅
段落；本辦法所稱國家融資，是指國家作為投資者向企業(yè)投資，并按照有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資產(chǎn)(新股)所必需的融資。
國稅發(fā)〔2011〕70號規(guī)定:
一、企業(yè)從財政部門和天津市縣級以上人民政府部門取得的應(yīng)計入總收入的財政資金，可視為非應(yīng)納稅所得額，在計算應(yīng)納稅所得額時從總收入中扣除:
(一)、企業(yè)能提供規(guī)定的專項資金撥付文件；
(二)財政部門或其他政府機構(gòu)撥付的資金，為基金管理工作所必需或明確的管理要求；
(三)企業(yè)應(yīng)當對資金及其支出進行單獨審計。
相關(guān)政策補充
根據(jù)國稅發(fā)〔2012〕27號:5。符合條件的申請企業(yè)按照司法部和商務(wù)部關(guān)于軟件
稅率
《政策通知》(國稅發(fā)〔2011〕100號)規(guī)定，收購款項立即退還
稅率
款，企業(yè)專用于軟件研究、財稅服務(wù)系統(tǒng)和擴大再生產(chǎn)并單獨審計的，在計算應(yīng)納稅所得額時，可視為不征稅收入，從總收入中扣除。