一、勞務(wù)派遣公共服務(wù)自由選擇利息支付
舊規(guī)定:
勞務(wù)派遣的公共服務(wù)不能扣除利息，但勞務(wù)派遣公司需要支付被派遣勞動者的工資和社會福利，支付營業(yè)額導(dǎo)致稅率提高。
新法規(guī):
司法部、國家財(cái)政部
《局機(jī)關(guān)關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)勞改營改革和勞務(wù)派遣公共服務(wù)及州際公路通行費(fèi)抵扣制度改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕47號)第一條明確規(guī)定，一般稅收提供勞務(wù)派遣公共服務(wù)。，可以按照“司法部、國家研究所、
金融事務(wù)
《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定明確規(guī)定，取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額，增值稅按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納；也可以選擇支付利息所得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除勞務(wù)中介支付給被派遣員工的工資、社會福利和醫(yī)療保險(xiǎn)、住房社保后的金額為營業(yè)額，按照簡單的計(jì)稅方法和5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
所以零星納稅為勞務(wù)派遣提供公共服務(wù)，也可以選擇支付利息，按照簡單的計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
更改:
勞務(wù)派遣公共服務(wù)可以選擇就如何合理避稅支付利息，按照簡單的計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
注意:
選擇利息支付的稅種，從勞務(wù)單位收取派遣員工的工資、社會福利和醫(yī)療保險(xiǎn)及住房社會保障費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票。
第二，物業(yè)的電費(fèi)可以扣
舊規(guī)定:
利息不能從物業(yè)中扣除，但物業(yè)需要收水電費(fèi)等。，而營業(yè)額的支付導(dǎo)致稅率的提高。
新法規(guī):
《商務(wù)部關(guān)于物業(yè)公共服務(wù)中供水電費(fèi)增值稅問題的新聞稿》(商務(wù)部2016年第54號新聞稿)明確規(guī)定，向公共服務(wù)對象收取的供水電費(fèi)金額為扣除內(nèi)部供水電費(fèi)后的營業(yè)額，按照3%的稅率按照簡單計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
更改:
物業(yè)公共服務(wù)可以從內(nèi)部繳納的供水電費(fèi)中扣除，增值稅可以按照簡單的計(jì)稅方法按3%的稅率計(jì)算繳納。
注意:
免賠額項(xiàng)目僅限電費(fèi)，不含代收電費(fèi)。
第三，可以扣除拆遷補(bǔ)償
舊規(guī)定:
國稅發(fā)〔2016〕36號文件附件2:《關(guān)于增值稅改革有關(guān)問題的明確規(guī)定》第一條第三款明確規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)一般為出售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡單計(jì)稅方式合理避稅的舊房地產(chǎn)項(xiàng)目除外)而納稅，所得總價(jià)和額外成本，扣除出讓土地時(shí)支付給政府機(jī)構(gòu)的地價(jià)后，金額為營業(yè)額。很多稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策解釋都明確規(guī)定拆遷不能抵扣。
新法規(guī):
司法部和商務(wù)部關(guān)于具體
國際融資
房地產(chǎn)開發(fā)、高等教育專項(xiàng)公共服務(wù)等。
增值稅
《政策通知》(財(cái)稅[2016]140號)第七條明確規(guī)定:“增值稅發(fā)生變更，
增值稅
《關(guān)于體制改革有關(guān)事項(xiàng)的明確規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號)第一條第十項(xiàng)第(三)項(xiàng)中的“支付給政府機(jī)構(gòu)的地價(jià)”，包括土地受讓方向政府機(jī)構(gòu)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)、土地開發(fā)費(fèi)、土地出讓利潤等。房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)一般都是納稅出售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡單計(jì)稅方式的老房地產(chǎn)項(xiàng)目除外)。征地時(shí)支付給其他單位或個(gè)人的拆遷補(bǔ)償，也可以在計(jì)算營業(yè)額時(shí)扣除。按時(shí)扣除拆遷補(bǔ)償時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方國家付款、取得拆遷補(bǔ)償?shù)钠睋?jù)等材料，能證明拆遷補(bǔ)償?shù)目尚判浴?/p>
更改:
房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)一般納稅適用一般納稅方式取得總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用，在向其他單位或個(gè)人出讓土地和支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，扣除支付給政府機(jī)構(gòu)的地價(jià)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、土地后期開發(fā)費(fèi)和土地出讓利潤后的金額為營業(yè)額。
注意:
拆遷補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)當(dāng)提供證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用可信度的材料。
四、項(xiàng)目立項(xiàng)公司受讓土地開發(fā)前提扣除
舊規(guī)定:
在公共政策方面，從事房地產(chǎn)開發(fā)的中小型企業(yè)往往將土地交給他們?yōu)殚_發(fā)而設(shè)立的工程項(xiàng)目，但是
用增值稅取代營業(yè)稅
政策只明確規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)的中小企業(yè)可以抵扣地價(jià)，導(dǎo)致具體開發(fā)項(xiàng)目公司不能抵扣。
新法規(guī):
國稅發(fā)〔2016〕140號文件第八條明確規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)(包括多個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)組成的合作項(xiàng)目)收到土地并向政府機(jī)構(gòu)支付地價(jià)后，公司將設(shè)立工程項(xiàng)目對收到的土地進(jìn)行開發(fā)，同時(shí)符合下列條件的，可以按時(shí)向政府機(jī)構(gòu)扣除房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)支付的地價(jià)。
(1)房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)，公司如何合理避稅，與政府機(jī)構(gòu)簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓方變更為項(xiàng)目公司；
(二)、政府機(jī)關(guān)出讓土地的用途、規(guī)劃等前提不變，僅當(dāng)簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同時(shí)，土地總價(jià)值價(jià)格不變；
(三)項(xiàng)目公司全部股份由收到土地的中小房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。
更改:
房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)將土地交給公司設(shè)立的項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā)，土地價(jià)格可由項(xiàng)目公司按時(shí)扣除。
注意:
對于項(xiàng)目，公司必須滿足國稅發(fā)〔2016〕140號文件第八條規(guī)定的三個(gè)前提條件:否則不能抵扣地價(jià)。
五、房地產(chǎn)中小企業(yè)未扣除待遇
《商務(wù)部關(guān)于扣除周地價(jià)后增值稅征收管理問題的新聞稿》(商務(wù)部2016年第86號新聞稿《如何合理規(guī)避稅號》)第一條明確規(guī)定:房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)向政府機(jī)構(gòu)繳納的地價(jià)， 而支付給其他單位和一人的拆遷補(bǔ)償在國稅發(fā)〔2016〕140號文件第七條和第八條中有明確規(guī)定:在計(jì)算營業(yè)額時(shí)允許扣除的，從2016年起扣除，