壞賬準(zhǔn)備由中小企業(yè)根據(jù)現(xiàn)代專(zhuān)業(yè)知識(shí)負(fù)債的財(cái)務(wù)狀況和相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)估計(jì)，指標(biāo)和提取比例由中小企業(yè)監(jiān)事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。
為壞賬準(zhǔn)備的中央銀行通過(guò)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)進(jìn)行審計(jì)。今年年末，中小企業(yè)要全面檢查應(yīng)收賬款，如何查納稅申報(bào)表~如果預(yù)定所有應(yīng)收賬款都會(huì)減值，要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)處理如下:
1.中小企業(yè)提取壞賬時(shí)，應(yīng)借記“資本減值損失-壞賬準(zhǔn)備”科目；貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)。(1)本期壞賬準(zhǔn)備金額低于壞賬準(zhǔn)備賬面金額的，按其利息計(jì)提，并借記“資本減值準(zhǔn)備-壞賬準(zhǔn)備”科目；貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)。(2)待提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備如何準(zhǔn)備”賬面金額的，按其利息借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，作為對(duì)方會(huì)計(jì)分錄，貸記“資本減值損失-壞賬準(zhǔn)備”科目。
2.對(duì)于明顯難以收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)批準(zhǔn)，將應(yīng)收款項(xiàng)核銷(xiāo)為壞賬，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目；信用賬戶(hù)，如“應(yīng)收債券”、“應(yīng)收賬款”、“分期付款”、“其他應(yīng)收款”和“長(zhǎng)期應(yīng)收款”。
3.已確認(rèn)為壞賬損失并已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，按照具體收回金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收債券”、“分期收款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目；貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“利息”科目；信用賬戶(hù)如“應(yīng)收賬款”。
下列應(yīng)收賬款的賬面商業(yè)價(jià)值變動(dòng)如下:
1)壞賬準(zhǔn)備:
借款:資本減值損失
貸款:壞賬準(zhǔn)備
應(yīng)收賬款的賬面商業(yè)價(jià)值的計(jì)算應(yīng)減去壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備增加了應(yīng)收賬款科目的金額，因此壞賬準(zhǔn)備會(huì)降低應(yīng)收賬款的賬面商業(yè)價(jià)值；
2)壞賬傷亡:
借款:壞賬準(zhǔn)備
貸方:應(yīng)收賬款
然后壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款減少，對(duì)應(yīng)收賬款的賬面商業(yè)價(jià)值產(chǎn)生負(fù)面影響。
3)收回已核銷(xiāo)的壞賬:
借:應(yīng)收賬款
貸款:壞賬準(zhǔn)備
借:利息<如何報(bào)稅/p >貸:應(yīng)收賬款
從分錄中可以看出，應(yīng)收賬款的賬面金額沒(méi)有變化，但壞賬準(zhǔn)備增加了，因此應(yīng)收賬款的賬面商業(yè)價(jià)值發(fā)生了變化。
4)核銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備:
借款:壞賬準(zhǔn)備
貸款:資本減值損失
壞賬準(zhǔn)備的減少會(huì)增加應(yīng)收賬款的賬面商業(yè)價(jià)值。
采用余量法。德沃夏克的壞賬準(zhǔn)備可以通過(guò)以下公式計(jì)算:
當(dāng)期特定壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額-壞賬準(zhǔn)備貸方金額(或+壞賬準(zhǔn)備科目借方余額)；如果它為零，則不需要累計(jì)。
在備抵法下，當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備金額=當(dāng)期應(yīng)收賬款科目金額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。