前言:
至于識(shí)別微利小企業(yè)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)到財(cái)務(wù)人員，基本得心應(yīng)手，但有五個(gè)基準(zhǔn):資產(chǎn)、人員、應(yīng)稅所得。然而，在最終結(jié)算的審批中，許多企業(yè)仍然存在問(wèn)題。
這是剛才嗎？
錯(cuò)誤確認(rèn)方法
當(dāng)一個(gè)企業(yè)確認(rèn)自己是否符合小微利企業(yè)的前提時(shí)，恐怕主要是以下幾種情況:
錯(cuò)誤1:總資產(chǎn)
有些企業(yè)通過(guò)以下方式計(jì)算企業(yè)總資產(chǎn):
1.總資產(chǎn)=(期初總資產(chǎn)+寒假總資產(chǎn))÷2
或者:
2.總資產(chǎn)=每月總資產(chǎn)÷12
很多企業(yè)都是按照計(jì)算方法得到的總資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)中的小微利企業(yè)總資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比，從而確認(rèn)企業(yè)是否屬于小微利避稅咨詢(xún)企業(yè)。
這兩種算法都可能導(dǎo)致以下兩種避稅咨詢(xún)結(jié)果:
1.由于總資產(chǎn)計(jì)算方法錯(cuò)誤，原來(lái)不是小型微利企業(yè)，被錯(cuò)誤認(rèn)定為小型微利企業(yè)，享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。之后，
金融事務(wù)
在檢查中，面臨處罰的可能性；
2.由于總資產(chǎn)計(jì)算方法錯(cuò)誤，本應(yīng)屬于小型微利企業(yè)，卻被錯(cuò)誤認(rèn)定為非小型微利企業(yè)，錯(cuò)過(guò)了個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
錯(cuò)誤2:工人數(shù)量
在計(jì)算職工人數(shù)的時(shí)候，企業(yè)犯的錯(cuò)誤基本和總資產(chǎn)的情況差不多，所以還需要更多的研究。
需要注意的是，員工人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者人數(shù)和企業(yè)派遣的勞動(dòng)者人數(shù)。
錯(cuò)誤3:應(yīng)稅收入
小型微利企業(yè)的第三個(gè)基準(zhǔn)是企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”，即結(jié)算、支付、變更后的應(yīng)納稅所得額。
很多企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”處于小微利企業(yè)和非小微利企業(yè)的界限。企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過(guò)人為因素控制，使該財(cái)務(wù)指標(biāo)符合確認(rèn)國(guó)避稅咨詢(xún)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，享受優(yōu)惠的個(gè)人所得稅政策，但給企業(yè)留下征稅的可能，需要警惕。
精確計(jì)算方法
國(guó)家司法研究所
金融事務(wù)
薄利多銷(xiāo)局
企業(yè)個(gè)人所得稅
《外商投資通知》(國(guó)稅發(fā)〔2015〕34號(hào))明確規(guī)定:
職工人數(shù)和總資產(chǎn)的基準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)企業(yè)年平均和季度平均確定。凈比如下:
季節(jié)平均值=(季節(jié)初始值+季節(jié)值)÷2
年均季度平均值=年均季度平均值之和÷4
在本年度內(nèi)，雙方開(kāi)辦或終止娛樂(lè)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理的，以具體經(jīng)營(yíng)期限作為支付，上述相關(guān)基準(zhǔn)在本年度內(nèi)確定。
章節(jié):
掌握和運(yùn)用稅收制度，不要誤用，不要想當(dāng)然，遠(yuǎn)離涉稅的可能性，是每個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該遵守的原則。