[案例分享]
大華建筑安裝有限公司成立于2016年5月1日，一般計稅方法適用于所有項目。檢查人員在對本單位“營改增”政策執(zhí)行情況的專項檢查中發(fā)現(xiàn)以下兩個問題:
問題1:
在2016年8月取得的兩張增值稅專用發(fā)票中，永盛商貿(mào)有限公司為投票日單位，文件涉及的運(yùn)費(fèi)已受理入庫，包含的進(jìn)項稅已核定抵扣。由于該公司之前在永勝與另一家單位有過一次付款，因此參與借款文件的三家公司簽訂了“三方協(xié)議”，其中規(guī)定大華建安公司與另一家單位結(jié)算，大華建安公司已按約定履行了付款義務(wù)。
問題2:
大華建筑安裝公司與甲方簽訂合同《三方協(xié)議》，約定甲方的個人所得稅避稅方式應(yīng)明確建材混凝土的產(chǎn)品、價格和種植品種，同時約定甲方墊付貸款用于抵消大華建筑安裝公司的工程款。2016年9月，我們獲得了指定產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，并認(rèn)證了進(jìn)項稅抵扣。
會計處理是:
借:庫存商品-混凝土100萬元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)17萬元
貸方:應(yīng)收賬款-甲方117萬元
【
金融事務(wù)
手柄]
根據(jù)國家研究所的說法
金融事務(wù)
加強(qiáng)主席團(tuán)
增值稅
關(guān)于征管中幾個難點(diǎn)問題的通知(國稅發(fā)〔1995〕192號)《關(guān)于
增值稅
一般納稅人進(jìn)項稅額抵扣困難(3)購買運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)支付貸款和勞務(wù)費(fèi)用的簡便性。納稅人購買運(yùn)費(fèi)或者應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用并支付現(xiàn)金的，必須與開具抵扣聯(lián)的銷售單位和提供勞務(wù)的單位完全一致，方可批準(zhǔn)抵扣進(jìn)項稅額；否則，它們將不會被扣除?！懊鞔_規(guī)定，從問題一、二取得的進(jìn)項稅額不得抵扣。
[稅收]
《商務(wù)部關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干難點(diǎn)問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)明確規(guī)定:“納稅人購買運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)、支付運(yùn)輸費(fèi)用、繳納個人所得稅避稅現(xiàn)金，必須與開具抵扣聯(lián)的銷售單位和提供勞務(wù)的單位完全一致，方可批準(zhǔn)抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣”。
這一明確規(guī)定在某種程度上適用。"
用增值稅取代營業(yè)稅
“納稅人。納稅人慎用“三方協(xié)議支付”，保持支付現(xiàn)金的簡便性與投票日方完全一致。