改革一、小型和低利潤企業(yè)的重新擴(kuò)張
從2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采用審計(jì)征收方式還是核定征收方式，年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可享受減征50%的政策，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指不受國家限制或禁止，并滿足以下前提條件的企業(yè):
(一)制造企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人員總數(shù)不超過100人，資本總額不超過3000萬元；
(二)、其他企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不得超過50萬元，從業(yè)人員總數(shù)不得超過80人，資本總額不得超過1000萬元。
政策依據(jù):
1“國家研究院司法稅務(wù)規(guī)劃公司部”
金融事務(wù)
我局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅外商投資范圍的通知(稅《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)展費(fèi)用稅前扣除和征收范圍內(nèi)有關(guān)問題的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2017年第40號(hào)新聞稿)稅務(wù)籌劃公司4.如果特定企業(yè)在開發(fā)和娛樂活動(dòng)中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成資產(chǎn)，其資本化時(shí)間與會(huì)計(jì)處理完全一致。43號(hào))
2.國家研究所
金融事務(wù)
國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)和擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅外商投資范圍內(nèi)征管問題的新聞稿(國稅函〔2017〕23號(hào))
改革2。簡化和完善扣除范圍內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用
1.要拓寬外部R&D員工的范圍，具體扣除R&D員工的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用；
2.特定材料成本跨年度問題的處理方法
3.改變?nèi)嗣駧偶铀僬叟f(縮短資產(chǎn)攤銷期)費(fèi)用的收取方式，計(jì)算扣除稅前扣除的折舊部分(攤銷部分)。
[17]
5、具體失敗的開發(fā)娛樂活動(dòng)的開發(fā)費(fèi)用可享受稅前扣除政策。
政策依據(jù):
[20]
改革3?？萍计髽I(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除比例提高
1.科技企業(yè)在開發(fā)娛樂活動(dòng)中發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用不計(jì)入當(dāng)期的，將根據(jù)實(shí)際情況按時(shí)扣除，從2017年1月1日起至2019年12月31日止。稅前扣除具體金額的75%；資產(chǎn)形成的，按照上述期間資產(chǎn)生產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷。
2.享受上述優(yōu)惠的企業(yè)必須取得省級(jí)高新技術(shù)管理機(jī)構(gòu)授予的科技企業(yè)入庫登記編號(hào)。企業(yè)在結(jié)算月份內(nèi)按時(shí)取得科技企業(yè)注冊(cè)編號(hào)的，可在結(jié)算年度享受上述外商投資待遇。企業(yè)經(jīng)按時(shí)修改數(shù)據(jù)后仍符合要求的，在最終結(jié)算年度不享受上述外商投資待遇。
政策依據(jù):
1.司法部、國家稅務(wù)總局、教育部關(guān)于稅務(wù)籌劃公司提高科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例的通知(國稅發(fā)〔2017〕34號(hào))
2稅務(wù)籌劃公司《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2017年第18號(hào)新聞稿)
3.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局教育部司法部關(guān)于印發(fā)對(duì)科技企業(yè)進(jìn)行高度評(píng)價(jià)的必要性的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號(hào))
改革4。公益捐贈(zèng)費(fèi)用可以結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除
1.企業(yè)通過公益組織或者天津市縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府及其組成機(jī)構(gòu)、直屬單位用于募捐娛樂活動(dòng)和慈善事業(yè)的捐贈(zèng)費(fèi)用，在年度利潤總額12%以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除；結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除超過年度利潤總額12%的部分。
二、企業(yè)前夜發(fā)生并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的公益捐贈(zèng)費(fèi)用，允許在企業(yè)前夜稅前扣除，不得超過企業(yè)前夜年度利潤總額的12%。
3.企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出中，前夜未稅前扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣，但結(jié)轉(zhuǎn)期限不得超過捐贈(zèng)年度次年起三年。
四、企業(yè)在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出扣除額時(shí)，應(yīng)先從上年捐贈(zèng)支出中扣除，再扣除捐贈(zèng)支出發(fā)生前夕。
政策依據(jù):
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第64號(hào))第九條
2.國稅發(fā)〔2018〕15號(hào)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出稅前轉(zhuǎn)移扣除企業(yè)所得稅有關(guān)政策的通知》
改革5。薪酬扣除業(yè)務(wù)推廣費(fèi)的政策繼續(xù)執(zhí)行
2016年1月1日至2020年12月31日，香水制造或銷售、醫(yī)療器械制造、飲料制造(不含酒精飲料制造)企業(yè)發(fā)生的賠償和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，不得超過前夜銷售(開業(yè))收入的30%。推演；超出部分允許以后繳納年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策依據(jù):
司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開展業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用稅前扣除政策的通知(國稅發(fā)〔2017〕41號(hào))
改革6。繼續(xù)支持和促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目組的企業(yè)家就業(yè)
對(duì)商業(yè)貿(mào)易企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)公共服務(wù)企業(yè)加工企業(yè)、街道社區(qū)等具有原材料實(shí)物屬性的零售行業(yè)，個(gè)體戶退役士兵在新增就業(yè)崗位前夕新招收并與其簽訂一年以上勞動(dòng)合同，違法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按照3月份具體從業(yè)人員總數(shù)依次扣除稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅優(yōu)惠。繳費(fèi)年度末，企業(yè)的稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加低于核定的減免稅總額的，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除企業(yè)所得稅。前夕扣款未完成的，仍結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣款。
政策依據(jù):
1.司法部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自謀職業(yè)退役士兵和企業(yè)家就業(yè)稅收制度的通知(國稅發(fā)〔2017〕46號(hào))
2.《司法部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)委員關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)家就業(yè)稅收制度的通知》(財(cái)稅〔2017〕49號(hào))明確規(guī)定
改革七、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資停滯、健康、可持續(xù)發(fā)展
以公司為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式對(duì)科技型企業(yè)在果實(shí)期和初始階段融資2年(24個(gè)月)的，可按投資總額的70%扣除持股2年前夕的應(yīng)納稅所得額；如果前夜扣款嚴(yán)重不足，年度稅務(wù)籌劃公司可以事后支付扣款。限制性合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅務(wù)籌劃公司采用股權(quán)投資方式為草創(chuàng)科技型企業(yè)融資2年的，可以按照草創(chuàng)科技型企業(yè)投資總額的70%從合伙人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除聯(lián)合體合伙的收益；如果前夜扣款嚴(yán)重不足，可以以后再支付年度結(jié)轉(zhuǎn)扣款。
政策依據(jù):
1.《中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和魔鬼融資一人稅制改革政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕38號(hào))
2.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)稅制改革政策和魔鬼融資相關(guān)困難的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局新聞稿2017年第20號(hào))
改革8。提高國外收入信貸的方式和水平
1.企業(yè)可以選擇按國家(周邊地區(qū))單獨(dú)計(jì)算(即“不按國家(周邊地區(qū))明細(xì)”)，也可以不按國家(周邊地區(qū))統(tǒng)計(jì)計(jì)算(即“不按國家(周邊地區(qū))明細(xì)”)。從境外取得的應(yīng)納稅所得額，按照《企業(yè)所得稅法》第四條第一款明確規(guī)定的稅種(中華人民共和國國務(wù)院財(cái)政、財(cái)政部門除外)一旦選擇上述方法，5個(gè)月內(nèi)不得變更。
2.對(duì)于境外企業(yè)取得的股息收入，在按時(shí)計(jì)算企業(yè)境外股息收入的可抵扣所得稅及抵扣金額時(shí)，企業(yè)需要或間接持有20%以上股權(quán)的境外企業(yè)僅限于按照國稅發(fā)〔2009〕125號(hào)文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五級(jí)境外企業(yè)。
政策依據(jù):
1.司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策的通知(國稅發(fā)〔2017〕84號(hào))
2.《中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免困難問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕125號(hào))
改革9。高所得稅按15%的稅率臨時(shí)預(yù)付
企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)配額后，從《經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)認(rèn)定書》注明的認(rèn)定周所在年度開始核定享受
稅收折扣
，并按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人辦理備案手續(xù)。
經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)配額到期前夕，在通過新的認(rèn)定前，
所得稅
暫時(shí)提前交15%的稅。經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)數(shù)量在年初前未取得的，應(yīng)當(dāng)按時(shí)補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款。
政策依據(jù):
中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)
所得稅
關(guān)于外商投資相關(guān)困難的新聞稿(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2017年第24號(hào)新聞稿)
改革十、地下黨管資金稅前扣除有國際標(biāo)準(zhǔn)
1.扣除國際標(biāo)準(zhǔn):對(duì)于地下黨的管理經(jīng)費(fèi)，不超過職工年度管理工資總額1%的具體支出部分，可以在實(shí)際繳納企業(yè)所得稅前扣除。
2.適用范圍:國有企業(yè)(包括國有獨(dú)資企業(yè)、子公司和國有資本控股和比較控股的企業(yè))、集體企業(yè)和非公有制企業(yè)。
3.允許稅前扣除的地下黨管資金必須是企業(yè)已經(jīng)具體發(fā)生的部分。對(duì)于已經(jīng)計(jì)提但沒有具體發(fā)生的地下黨管資金，不得在支付年度內(nèi)稅前扣除。
4.地下方管理資金造成的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于不能抵扣范圍的，可以按時(shí)抵扣。
5.管理地下黨組織的經(jīng)費(fèi)必須用于企業(yè)群眾路線，使用范圍主要包括:開展黨中央的學(xué)習(xí)和高等教育，召開黨中央代表大會(huì)，開展“兩學(xué)一工”的學(xué)習(xí)和高等教育等。
政策依據(jù):
稅務(wù)籌劃公司1。《中華人民共和國國家稅務(wù)總局、中華人民共和國國務(wù)院國有企業(yè)黨委書記、司法部中央組織部關(guān)于國有企業(yè)地下黨管財(cái)務(wù)困難的通知》(集團(tuán)同字〔2017〕38號(hào))
2.國家稅務(wù)總局司法部規(guī)劃公司局中央組織部關(guān)于非公有制企業(yè)地下黨組織管理經(jīng)費(fèi)困難的通知(集團(tuán)同字〔2014〕42號(hào))