最近，稅改之死成了一節(jié)。昨天，司法部的高級(jí)官員向新聞媒體證實(shí)，稅制改革將按照設(shè)定的日期進(jìn)行，改革的方向已經(jīng)非常明確，即建立綜合與分類相結(jié)合的稅制。然而，一些明確的問(wèn)題仍在討論中，如哪些收入應(yīng)包括在綜合征收入中，目前還沒(méi)有最終的結(jié)論。
因?yàn)榉桨革@然還沒(méi)有向公眾公布，所以新聞媒體對(duì)稅制改革的討論只是捕風(fēng)捉影。但也有一些新聞媒體熱衷于討論提高門檻，只是為了把自己的愿望和想象當(dāng)成真實(shí)。實(shí)質(zhì)上，個(gè)稅改革的關(guān)鍵項(xiàng)目并不在門檻上。
此次稅制改革的歷史背景是經(jīng)濟(jì)發(fā)展如何幫助企業(yè)理性避稅，中央政府如何為企業(yè)理性避稅增稅。因此，這次改革的主要目標(biāo)是擴(kuò)大稅基，增加稅收。從事物來(lái)看，個(gè)稅的改進(jìn)和改革主要是增稅，而不是減稅。
到現(xiàn)在，稅制是分類所得稅。分類再加上征管保障漏洞的弊端，所得稅終于變成了以勞動(dòng)所得為基礎(chǔ)的簡(jiǎn)單增值稅，被嘲諷為“工資稅”。工資以外的收入很難征稅。因此，改革的目標(biāo)是將分類所得稅改為分類綜合所得稅，并將目前的春季扣稅征收方法擴(kuò)大到現(xiàn)有的審批支付征收方法。經(jīng)過(guò)這樣的改革，甚至
擴(kuò)大了稅基，在征管上可以更有效地堵塞安全漏洞。很明顯，擴(kuò)大稅基，嚴(yán)格征管，會(huì)帶來(lái)更好的稅收。
到目前為止，中華民族已經(jīng)把應(yīng)該納稅的收入分為11類，有不同的收入類型，有相同的，也有不同的
以及不同的扣除。如果某項(xiàng)收入不能歸入11個(gè)法定類別，則不得征稅。也就是說(shuō)分類所得稅存在安全漏洞，部分收入難以征稅。此外，分類所得稅的公平性也存在相當(dāng)大的困難。因?yàn)槭欠诸愓魇?，不可能綜合考慮納稅人的負(fù)擔(dān)和作戰(zhàn)能力來(lái)確定一個(gè)人的責(zé)任長(zhǎng)度。本來(lái)應(yīng)該由個(gè)稅承擔(dān)的村民調(diào)節(jié)和再分配收入的基本功能幾乎已經(jīng)淡化，特別是到目前為止，只有工薪階層在繳納個(gè)稅，一些其他收入較好但難以通過(guò)泉水征稅的貧困人群幾乎逃脫了個(gè)稅的負(fù)擔(dān)，造成了個(gè)稅反向調(diào)控的現(xiàn)象。
有必要將分類所得稅改為綜合所得稅。與分類所得稅不同，綜合所得稅不區(qū)分收入的物理性質(zhì)，將所有收入放在一起作為應(yīng)稅總收入，然后根據(jù)一個(gè)人的具體情況進(jìn)行扣除和減少。這種扣除應(yīng)考慮納稅人的婚姻和家庭狀況、受撫養(yǎng)人總數(shù)、基本貧困支出以及其他適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用和開支。法定扣除后的稅額，按照剩余純收益的相應(yīng)稅額計(jì)算。這樣，不僅收入不同的人承擔(dān)不同的稅，同樣收入的人也會(huì)因?yàn)樨毨л浾摰膲毫Σ煌袚?dān)不同的稅率。
綜合所得稅看似更自然、科學(xué)、適當(dāng)、自然，但給征管帶來(lái)了很大的考驗(yàn)和生產(chǎn)成本。分類所得稅實(shí)行春季扣稅。一個(gè)人賺到收入，付款人選擇了稅務(wù)管理機(jī)關(guān)抵扣稅款，付款責(zé)任幾乎是很久以前的事了。之后，納稅人與稅收無(wú)關(guān)。但在綜合所得稅制下，雖然仍有部分收入需要從源頭上扣除，但扣除稅款后，納稅人還必須保留完稅憑證。最后，納稅人還必須支付今年的所有收入和已經(jīng)支付的收入
以此類推到稅務(wù)審批，稅務(wù)必須對(duì)這些審批進(jìn)行審核，以確定稅額。袁泉扣除一部分收入后，最后根據(jù)收入和負(fù)擔(dān)的綜合考慮，如果已經(jīng)扣除的部分超過(guò)總扣除額，則需要退稅。這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)就必須與億萬(wàn)納稅人打交道，建立一個(gè)納稅人的個(gè)人繳費(fèi)數(shù)據(jù)，掌握全省乃至全世界納稅人的全部支出，并根據(jù)這些數(shù)據(jù)對(duì)納稅人提交的納稅申報(bào)材料進(jìn)行審核處理。這將導(dǎo)致收集和管理的巨大生產(chǎn)成本。同時(shí)，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，也造成了很大的生產(chǎn)成本。他一定要認(rèn)真保管好相關(guān)憑據(jù)，認(rèn)真填寫各種費(fèi)用，認(rèn)真填寫各種需要扣除的事項(xiàng)，真心實(shí)意地調(diào)查上報(bào)結(jié)婚總?cè)藬?shù)、中產(chǎn)總?cè)藬?shù)、贍養(yǎng)扶助總?cè)藬?shù)、各種貧困生產(chǎn)成本。
分類所得稅和綜合所得稅是兩種溫和的所得稅征收方法。這兩種溫和派之間有無(wú)數(shù)種組合?？梢苑譃橹?，綜合為輔，也可以分輔助，綜合為主。一般來(lái)說(shuō)，分類的市場(chǎng)份額越高，調(diào)節(jié)再分配的基本功能越弱，綜合的市場(chǎng)份額越高，調(diào)節(jié)再分配對(duì)于企業(yè)合理避稅的基本功能越強(qiáng)。到目前為止，中國(guó)的所得稅幾乎都是分類所得稅，而加拿大的所得稅則處于另外兩端，是一種高度綜合的所得稅，整合了企業(yè)如何合理避稅的問(wèn)題。
雖然綜合高度越大越公平，越能達(dá)到調(diào)節(jié)收入再分配的目的，但中華民族至今還沒(méi)有實(shí)施高水平綜合所得稅的前提。
首先，到目前為止，中國(guó)國(guó)家的稅收征管主要是間接稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要管理中小企業(yè)納稅人，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)管理第三方納稅人是非常必要的。稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能建立管理自然、有效掌握村民收入、掌握全省乃至世界納稅人支出的納稅人制度。
其次，到目前為止，中華民族的大量經(jīng)濟(jì)往來(lái)都是通過(guò)支票進(jìn)行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握村民的支出數(shù)據(jù)。
第三，綜合所得稅扣除必須考慮納稅人的婚姻家庭狀況、贍養(yǎng)和扶養(yǎng)總?cè)藬?shù)等數(shù)據(jù)。然而，這些與收集和管理相關(guān)的數(shù)據(jù)分散在公安部門、行政、房地產(chǎn)、金融機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)和系統(tǒng)中。如果不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)整合的水平，稅務(wù)機(jī)關(guān)收稅和納稅人維護(hù)基本權(quán)利都會(huì)有困難。
基于這樣的困難，到目前為止，個(gè)稅改革只能實(shí)行有限的綜合制度，即分類與綜合相結(jié)合的制度，這并不奇怪。到目前為止，這個(gè)組合系統(tǒng)主要是分類的還是集成的，還沒(méi)有定論。到目前為止，哪些收入將繼續(xù)被分類，哪些收入將被納入綜合征收入仍在爭(zhēng)論中，不同的權(quán)衡將極大地負(fù)面影響納稅人的個(gè)人利益，也負(fù)面影響稅收制度的公平性和合理性。
無(wú)論稅制改革計(jì)劃如何，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候向公眾公布有關(guān)計(jì)劃，讓香港人知道和參與法律程序，是特別重要的。稅制改革不僅要經(jīng)過(guò)法律程序，還要得到輿論的認(rèn)可。公開發(fā)表評(píng)論是必不可少的一步。