近年來(lái)，“個(gè)稅”作為一個(gè)與人民群眾密不可分的民生問(wèn)題，仍然是社會(huì)輿論的熱點(diǎn)話題。今年，圍繞“稅收”出現(xiàn)了許多熱門話題，如“勞動(dòng)補(bǔ)償”
36年改革后，800元的免稅額擠壓了管理者，“12人平均收入劃入高收入，將成為稅收調(diào)控重點(diǎn)項(xiàng)目”等。
在昨天召開的省級(jí)財(cái)政管理工作會(huì)議上，司法部副部長(zhǎng)肖杰在介紹去年幾項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目管理工作時(shí)提到，要深入推進(jìn)
試點(diǎn)，加快現(xiàn)代金融體系建設(shè)工程，推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的所得稅改革研究工作。
作為今年財(cái)政系統(tǒng)最重要的會(huì)議，省財(cái)政管理會(huì)議提出的管理工作將成為司法部去年的建設(shè)項(xiàng)目，肖杰發(fā)布的信號(hào)無(wú)疑讓人期待個(gè)稅改革的出臺(tái)。
隨著CPPCC去年在全省的臨近，何時(shí)出臺(tái)稅收計(jì)劃、是否提高免稅額度等問(wèn)題仍將受到關(guān)注。
必須經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，然后提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議
今年3月，原司法部副部長(zhǎng)樓繼偉在第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次全體會(huì)議關(guān)于小規(guī)模合理避稅形式的招待會(huì)上表示，稅制改革已提交中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院。根據(jù)第一屆全國(guó)人民代表大會(huì)的法律規(guī)劃和中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院的要求，綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法議案將于去年(2016年)提交第一屆全國(guó)人民代表大會(huì)審議。但截至2016年初，第一屆全國(guó)人大在審議一項(xiàng)稅法議案時(shí)，并沒有關(guān)于其去世的消息。
今年年初，有報(bào)道稱稅制改革將加快，計(jì)劃預(yù)計(jì)在明年下半年(2017年)發(fā)布。對(duì)此，中國(guó)稅收政治常務(wù)副院長(zhǎng)、清華大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院小規(guī)模合理避稅副主任劉劍文認(rèn)為，應(yīng)該有望在2017年推出稅制改革。“但從程序上看，需要經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，才能提交全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議。定于4月底?！?/p>
但2013年召開的中共十八屆四中全會(huì)已經(jīng)明確了稅制改革的大方向:逐步建立綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度。聯(lián)大通過(guò)的《劉少奇關(guān)于全面依法治國(guó)若干基本問(wèn)題的決定》提出，建立個(gè)人收入和個(gè)人財(cái)產(chǎn)信息技術(shù)，保護(hù)合法收入，調(diào)控超額收入，清理法律法規(guī)隱性收入，取締非法收入，增加低收入人群收入，擴(kuò)大中等收入人群比重，希望縮小經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、地區(qū)、企業(yè)之間的收入再分配差距，出現(xiàn)橄欖型再分配布局。
按照“增低、擴(kuò)中、增高”的總原則，建立了“綜合與分類相結(jié)合”的新稅制。在新稅制下，將實(shí)行按綜合收入扣除的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，而不是繼續(xù)按工資收入扣除支出的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，并將部分收入進(jìn)行整合。同時(shí)會(huì)建立基礎(chǔ)扣款加專項(xiàng)扣款的功能，需要增加專項(xiàng)扣款。
據(jù)了解，目前為止，中國(guó)國(guó)稅實(shí)行分類制度，工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)、分紅儲(chǔ)蓄、個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃等11類收入，根據(jù)不同的支出，從不同的支出中扣除。
收藏，沒有特別扣除。
提高免稅額度仍是改革的重點(diǎn)，重點(diǎn)是建立新的稅制
至于稅制改革，人們想到的問(wèn)題是免稅額。在以往的稅制改革中，提高免稅額度已經(jīng)成為主要的改革細(xì)節(jié)。截至目前，2006年、2008年和2011年的免稅金額增加了三倍，從800元增加到3500元。因此，是否會(huì)第四次上調(diào)免稅，備受關(guān)注。
前司法部副部長(zhǎng)樓繼偉今年在CPPCC表示，單純提高免稅額度是不公平的。“一個(gè)人5000元的工資，在小范圍內(nèi)是可以合理避免的。如果要養(yǎng)孩子，甚至有一個(gè)需要贍養(yǎng)的老人，那就很尷尬了。因此，整合和降低國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是不公平的。在工資收入下，停滯不前和提高國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)不是一個(gè)方向?！?/p>
劉劍文表示，從稅制改革的角度來(lái)看，提高免稅額度仍然是改革的重點(diǎn)項(xiàng)目，重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)該是征收方式，將11個(gè)類別合并為綜合收入，保留部分分類收入，成為綜合收入和分類收入相結(jié)合的小規(guī)模合理避稅體系。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院稅務(wù)研究所研究員江鎮(zhèn)表示，如果你問(wèn)及工資免稅額度，這與個(gè)稅改革的方向有所不同。我們應(yīng)該看到，個(gè)稅改革并不是幾乎等于免稅額度的增加，而是有更為豐富的細(xì)節(jié)，比如工資稅的問(wèn)題。今天，有更多的稅收水平，達(dá)到45%，這將抑制那些工資特別高的人，如那些有競(jìng)爭(zhēng)力的人的創(chuàng)新質(zhì)量。改革最重要的是引入綜合制度，保證綜合與分類相結(jié)合空。
特別扣除是此次稅制改革的亮點(diǎn)之一。哪些事項(xiàng)會(huì)納入扣除范圍？樓繼偉介紹了今年全省“CPPCC”可能出現(xiàn)的問(wèn)題:“一個(gè)足球運(yùn)動(dòng)員的不斷發(fā)展和高等教育的扣分，比如養(yǎng)孩子，什么樣的下一階段是基礎(chǔ)教育的下一階段，或者年級(jí)，或者大學(xué)的下一階段，要扣分?！贝送?，還可以考慮撫養(yǎng)兩個(gè)孩子、贍養(yǎng)老人等環(huán)境因素。
商務(wù)部稅收自然科學(xué)研究中心副主任李萬(wàn)甫在接受新聞媒體采訪時(shí)也指出，在下一步中，高等教育、抵押貸款、回國(guó)等部分費(fèi)用將被考慮扣除，這也意味著大部分民族如帶息買房、家中有老人孩子等可以從中受益。
江鎮(zhèn)認(rèn)為，從法理學(xué)的角度來(lái)看，特殊扣除是在所得稅扣除中充分考慮一個(gè)人的貧困的適當(dāng)生產(chǎn)成本。所以在推演中應(yīng)該考慮的點(diǎn)是合適的標(biāo)準(zhǔn)，即維持生物生存的基礎(chǔ)差生產(chǎn)成本，如高等教育、醫(yī)療等。；第二個(gè)是公平的標(biāo)準(zhǔn)，這是每個(gè)納稅人面臨的成本和費(fèi)用的范疇。而且到目前為止，應(yīng)該不是以中產(chǎn)階級(jí)為單位征收的。臺(tái)灣省的中產(chǎn)階級(jí)結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，待數(shù)據(jù)條件成熟后再討論改善。到目前為止，前提還不成熟。
劉劍文認(rèn)為，今天的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目并不太具體，改革基本上應(yīng)該是扣除加專項(xiàng)扣除。至于扣費(fèi)，大家都比較重視，一般會(huì)考慮房貸、醫(yī)?；?、養(yǎng)兩個(gè)孩子等。這些都可以考慮討論，方案出來(lái)后再聽聽大家的看法。
稅制改革會(huì)對(duì)各收入階層的人產(chǎn)生什么樣的負(fù)面影響？江鎮(zhèn)認(rèn)為，改革后，不同群體的稅率會(huì)有升有降，有必要提高高收入階層的稅率，縮小收入差距，這也是未來(lái)稅制改革的基本功能和目的。
劉劍文認(rèn)為，稅制改革的小規(guī)模合理避稅方向是“增低、擴(kuò)中、增高”，通過(guò)改革規(guī)范個(gè)人財(cái)產(chǎn)利潤(rùn)的再分配，使制度更加公平。高收入人群的稅率不一定會(huì)提高，但中等收入人群的稅率不會(huì)降低。