營改增和外商投資各種稅收的減稅對(duì)單一經(jīng)濟(jì)發(fā)展、制造企業(yè)和行業(yè)的視覺退稅效應(yīng)是真實(shí)的，對(duì)這些企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展輿論下行壓力的幫助也是真實(shí)的。
2012年至2016年，中國國內(nèi)生產(chǎn)總值增速從7.8%逐步放緩至6.7%左右。雖然增長(zhǎng)率下降了1.1%，但這6.7%的增長(zhǎng)是在中華民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展超過10萬億美元的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，是在總質(zhì)量的提高、結(jié)構(gòu)的改善、制造業(yè)的更新和能源的轉(zhuǎn)換上實(shí)現(xiàn)的。
近年來，中華民族為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保持中高速增長(zhǎng)，向中等智能水平邁進(jìn)，實(shí)施了一系列根本性政策措施，其中體制改革和減稅政策是最重要的方面之一。
1月12日在北京召開的省財(cái)政管理工作會(huì)議提供的幾套統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)足以證實(shí):
一是2012年，在天津交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代零售行業(yè)實(shí)施營改增制度改革，2016年5月1日在銀行業(yè)等三大企業(yè)全面推進(jìn)，逐步實(shí)現(xiàn)貨運(yùn)、公共服務(wù)制造、貨幣、消費(fèi)類項(xiàng)目全覆蓋。
二是連續(xù)四次擴(kuò)大小微利企業(yè)個(gè)人所得稅減半征收政策，年應(yīng)納稅所得額由3萬元逐步提高到30萬元。
三是小微企業(yè)免征增值稅和增值稅的前提下，兩次放寬，月營業(yè)額從5000元提高到3萬元。
第四，在研發(fā)費(fèi)用兩次加扣政策范圍內(nèi)，在全省范圍內(nèi)推廣海淀稅外商投資。
五是對(duì)支持企業(yè)的六大重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行更多優(yōu)惠
政策，然后擴(kuò)大到10家企業(yè)。
第六，基本擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)認(rèn)定范圍，簡(jiǎn)化認(rèn)定程序等等。
在上述以減稅為主要細(xì)節(jié)的一系列制度改革和外資停滯的情況下，金融機(jī)構(gòu)組織的財(cái)政支出增幅從2012年的11.3%降至2016年的4.8%，降幅為6.5%，遠(yuǎn)低于歷年GDP增幅。雖然環(huán)境因素很多，但減稅無疑是最重要的因素之一。商務(wù)部副部長(zhǎng)王波在省財(cái)政管理工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，體制改革和稅收減免政策不僅要減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，還要推動(dòng)供應(yīng)方和企業(yè)的體制改革不斷進(jìn)步和更新，鼓勵(lì)公眾和人民企業(yè)家創(chuàng)新，在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增加消費(fèi)市場(chǎng)魅力方面發(fā)揮最重要的作用。
單一經(jīng)濟(jì)發(fā)展是五年計(jì)劃最重要的基礎(chǔ)，支持單一經(jīng)濟(jì)發(fā)展是體制改革和減稅政策的基本取向。營改增以及一系列的稅收和外資使制造業(yè)等單一經(jīng)濟(jì)發(fā)展受益，產(chǎn)生了非常強(qiáng)烈的現(xiàn)象。
就營改增而言，制造企業(yè)是原增值稅納稅人，不在營改增范圍內(nèi)。然而，他們是在獲得企業(yè)陣營的新擴(kuò)張后才開業(yè)的
可以扣除。因此，在某種意義上，王波稱之為陣營改革的“凈收益”。
此外，隨著營地改革范圍的逐步擴(kuò)大，他們?cè)谶^去五年里享受到了更多的凈減稅。2012年至2015年，原增值稅納稅人(主要是制造業(yè)企業(yè))從“3+7”企業(yè)的扣稅項(xiàng)目分別增加237億元、802億元、1020億元和1220億元，呈現(xiàn)逐步增加的趨勢(shì)。特別是2016年，減稅額度繼續(xù)擴(kuò)大。1-4月，原增值稅納稅人從“3+7”企業(yè)增加扣稅406億元。5月底營改體制改革全面推進(jìn)后，免賠額投入進(jìn)一步增加。從5月到11月，除了從“3+7”企業(yè)獲得652億元的稅收減免外，還從三大企業(yè)獲得了528億元的新稅收減免。這樣，從2016年1月至11月，原增值稅納稅人共減稅1586億元，約占加稅和減稅總額的三分之一。
王波從制造業(yè)增值稅與制造業(yè)總產(chǎn)值之間的系數(shù)變化中驗(yàn)證了上述論點(diǎn):2012年，該系數(shù)為9.88%，隨著營改增改革范圍的擴(kuò)大，扣除額大幅增加，2013年該系數(shù)急劇下降至9.59%，2014年為9.41%，2015年為9.21%。截至目前，統(tǒng)計(jì)局尚未公布2016年制造業(yè)總產(chǎn)值。由于去年制造業(yè)增值稅下降了0.9%，統(tǒng)計(jì)局公布的1-11月制造業(yè)總產(chǎn)值同比增長(zhǎng)6%，一降一升，2016年制造業(yè)增值稅與制造業(yè)總產(chǎn)值的系數(shù)肯定會(huì)更低。
此外，根據(jù)統(tǒng)計(jì)局調(diào)查結(jié)果的統(tǒng)計(jì)，各稅種的系數(shù)(包括應(yīng)交增值稅、企業(yè)個(gè)人所得稅、增值稅以及附加費(fèi)和管理費(fèi)項(xiàng)下的稅收等。)及以上數(shù)字的制造企業(yè)營業(yè)收入自2012年以來大幅下降，2012年至2015年分別為5.8%、5.77%、5.6%和5.36%。
“這些都說明，營改增和各種稅收的外資投入對(duì)單一經(jīng)濟(jì)發(fā)展、制造企業(yè)和產(chǎn)業(yè)減稅的視覺效果是真實(shí)的，對(duì)這些企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展輿論下行壓力的幫助也是真實(shí)的?！蓖醪ㄕf。
今年全面推進(jìn)營改增改革的1069萬納稅人中，
934萬戶，占報(bào)稅制度改革全部納稅人的87%。營改增對(duì)中小企業(yè)的支撐作用充分體現(xiàn)在制度設(shè)計(jì)和各級(jí)金融機(jī)構(gòu)公共服務(wù)付費(fèi)上。
就制度設(shè)計(jì)而言，營改增政策明確規(guī)定中小企業(yè)按3%的簡(jiǎn)單稅率征收。如果繳納原5%的增值稅，營改后征收率降為3%，負(fù)擔(dān)水平必須降低40%；如果他們繳納了3%的增值稅，稅收負(fù)擔(dān)表面上會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但稅收基礎(chǔ)在本質(zhì)上發(fā)生了變化。增值稅原來的計(jì)稅基礎(chǔ)是含稅的，而增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是不含稅的，所以換算后稅負(fù)也降低了。
在支付公共服務(wù)方面，商務(wù)部根據(jù)營改下一階段的重點(diǎn)管理項(xiàng)目，連續(xù)4次發(fā)布20個(gè)納稅申報(bào)表和80項(xiàng)服務(wù)支付措施。統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，今年5-11月，新增納入全省三大企業(yè)營改增的零星納稅人平均稅負(fù)為934萬元，下降26.7%。
作為一項(xiàng)制度改革政策，營改增的改革幾乎不等同于必要的減免稅。企業(yè)更需要加強(qiáng)和完善組織結(jié)構(gòu)，提高管理產(chǎn)品質(zhì)量，獲得盡可能多的投入抵扣，以減輕稅負(fù)。
就在剛才，商務(wù)部已經(jīng)“回頭看”了休閑住宿企業(yè)減稅的視覺效果。納稅申報(bào)表統(tǒng)計(jì)顯示，5-11月，零售業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅89.5億元，稅負(fù)下降50.65%；餐飲住宿行業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅38.9億元，稅負(fù)下降36.7%。特別是在中國旅游觀光酒店業(yè)，協(xié)會(huì)調(diào)查了333家屬于一般納稅人的酒店，也就是少數(shù)酒店。結(jié)果表明，與應(yīng)交增值稅相比，這些酒店管理水平越高，裝修越廣泛，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣越充分，稅負(fù)降低越顯著。
自肯德基全面推進(jìn)營改增改革以來，經(jīng)營管理分店的增值稅負(fù)擔(dān)大幅增加，從2016年1-4月的4.9%增加到2016年5-11月的0.6%。多年來，生產(chǎn)成本與經(jīng)營收入的比率下降了三倍。這種變化，一方面引入了營改增中的演繹功能。同樣，最重要的是肯德基立即更新了外部管控體系。政策改變后，通過采購制度、原材料、物流配送等各方面的多樣化和專業(yè)化，改進(jìn)了產(chǎn)品車輪，更加靈活的經(jīng)營管理方式，進(jìn)一步提高了經(jīng)營業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)了“應(yīng)抵盡”，大大減輕了稅收負(fù)擔(dān)。