記者19日從商務(wù)部了解到，為落實(shí)《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的決定》，國(guó)家稅務(wù)總局于月底發(fā)布新聞稿，內(nèi)容具體，有條件
未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。此外，它在過去并不享有
經(jīng)優(yōu)惠政策批準(zhǔn)的稅收型小微企業(yè)也將納入優(yōu)惠范圍。
昨天，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院決定進(jìn)一步提高小微企業(yè)企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍內(nèi)的上限，從6萬元(含)提高到10萬元(含)，并將政策期限延長(zhǎng)至2016年初。
為了簡(jiǎn)化審批程序，減輕稅收負(fù)擔(dān)，此次發(fā)布的新聞稿明確表示，小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，仍執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)審批的管理辦法，改為備案辦法。
根據(jù)相關(guān)明確規(guī)定，到目前為止，中國(guó)國(guó)家企業(yè)所得稅是提前征收的，小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目備受關(guān)注。這次發(fā)布的“新聞稿”比較具體，符合條件的小型微利企業(yè)，從項(xiàng)目提前還款開始就可以享受優(yōu)惠政策，結(jié)算支付時(shí)統(tǒng)一處理。
國(guó)家稅務(wù)總局表示，由于文章周的公布和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)申請(qǐng)程序的修訂，如果符合條件的小微企業(yè)在預(yù)繳時(shí)不享受減半征稅政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)將幫助小微企業(yè)在今年的最終結(jié)算中整合計(jì)算和享受；如果小微企業(yè)在文件公布前已提前繳納2014年所得稅，且不享受減半征稅政策，可在事后沖減預(yù)征稅款。
相關(guān)網(wǎng)址:商務(wù)部聯(lián)絡(luò)司關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減半征收范圍的新聞稿解讀
昨天，商務(wù)部發(fā)布了《關(guān)于擴(kuò)大中小微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的新聞稿》(商務(wù)部2014年第23號(hào)新聞稿，以下簡(jiǎn)稱《新聞稿》)?，F(xiàn)在解釋如下:
一、主要?dú)v史背景
為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，充分發(fā)揮其在促進(jìn)就業(yè)、改善工商業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面的巨大作用，在往年小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減半的政策基礎(chǔ)上，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院4月2日決定擴(kuò)大減半征稅范圍，將應(yīng)稅所得國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)從6萬元提高到10萬元，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)惠范圍。據(jù)此，司法部、商務(wù)部發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策難點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2014]34號(hào))，明確規(guī)定了優(yōu)惠政策。為了明確落實(shí)到位的優(yōu)惠政策，方便納稅人員享受優(yōu)惠政策，同時(shí)方便干部稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管操作，新聞稿在明確管理操作上做了一些具體的問題。
二、小型微利企業(yè)是否需要審批才能享受優(yōu)惠政策
根據(jù)中央政府轉(zhuǎn)變職能、提升人格的要求，自新聞稿發(fā)布以來，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，仍執(zhí)行企業(yè)申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理辦法，改為備案辦法。即符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受今年雙方的優(yōu)惠政策。今年年底，將進(jìn)行最終結(jié)算。同時(shí)對(duì)符合小企業(yè)和微利企業(yè)前提的從業(yè)人員和資本總額進(jìn)行說明，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
3.批準(zhǔn)納稅的小型微利企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策嗎
無論微利公司如何合理避稅，無論是采取審核征收企業(yè)所得稅的方式，還是批準(zhǔn)征收企業(yè)所得稅的方式，都可以按時(shí)享受微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中企業(yè)所得稅減20%，2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額不足10萬元(含10萬元)的，減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
4.小型微利企業(yè)如何在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受折扣
符合條件的小型微利企業(yè)從預(yù)交方案開始就可以享受優(yōu)惠政策，在結(jié)算支付時(shí)統(tǒng)一對(duì)待。明確如下:
(一)微利小企業(yè)繳納的上一年度應(yīng)納稅所得額不足10萬元(含10萬元)的，按照當(dāng)年具體利潤(rùn)額預(yù)繳稅款的，累計(jì)預(yù)繳具體利潤(rùn)額不超過10萬元的，可以按照小公司關(guān)于如何合理避稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。公司按照上一年度應(yīng)納稅所得額的季度(當(dāng)月)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅，合理避稅的，預(yù)繳時(shí)可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(2)采用固定費(fèi)率征收的小型微利企業(yè)，上一年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，且累計(jì)預(yù)繳的具體利潤(rùn)額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)的折扣預(yù)繳稅款；10萬元以上的，不享受減半征稅政策。
(三)新設(shè)立的小型微利企業(yè)，累計(jì)特定利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過預(yù)繳10萬元的，可以按照減半征稅的政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。
5.稅收有限的小型微利企業(yè)如何享受折扣
《新聞稿》稱，稅收有限的小型微利企業(yè)可以享受一定程度的優(yōu)惠政策。鑒于有限征稅企業(yè)管理中公司合理避稅的普遍性，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可因地制宜，單獨(dú)變更限額，按原必要資料征收，不重新報(bào)送立案。
第六，小型微利企業(yè)享受結(jié)算和支付項(xiàng)目?jī)?yōu)惠政策
一、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)不享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)本年度企業(yè)審批情況，幫助小型微利企業(yè)在本年度最終結(jié)算中享受優(yōu)惠。
二、對(duì)于提前還款時(shí)享受優(yōu)惠政策但今年年底后超過規(guī)定金額的小微利企業(yè)，在結(jié)算支付時(shí)進(jìn)行整合計(jì)算，按時(shí)補(bǔ)稅。
七.2014年享受優(yōu)惠政策的中小微利企業(yè)銜接問題
《新聞稿》適用于2014年及次年經(jīng)審核同意繳納所得稅的小型微利企業(yè)。由于公布周、稅務(wù)機(jī)關(guān)修改納稅申報(bào)單等困難因素，如何合理避稅，很多小型微利企業(yè)在文件公布前繳納2014年所得稅時(shí)沒有時(shí)間享受減半征稅政策。為此，新聞稿明確規(guī)定，小型微利企業(yè)如未能享受企業(yè)所得稅提前減半的政策，可從預(yù)征稅款中扣除。