今天出國的主要目標(biāo)之一是“買進(jìn)來買進(jìn)來”，但為什么會出現(xiàn)這種現(xiàn)象也可以從制度結(jié)構(gòu)上來研究。
在經(jīng)濟(jì)開放發(fā)展的前提下，一個(gè)國家的消費(fèi)者經(jīng)常到其他國家進(jìn)行消費(fèi)和娛樂活動，或者通過遍布全國的各種渠道消費(fèi)其他國家的產(chǎn)品和公共服務(wù)，這就是所謂的消費(fèi)溢出。據(jù)中華人民共和國商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2015年，中國村民的海外消費(fèi)達(dá)到1.5萬億元，其中7000-8000億元專門用于餐飲，從馬桶座圈和三聚氰胺到游輪和房地產(chǎn)。臺灣省人在國外花了很多錢在衣食住行和避稅上。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，中國村民的入境消費(fèi)僅占總溢出的21.43%。北京過多的國外消費(fèi)和合理的避稅會排擠國內(nèi)消費(fèi)，削弱一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長的動力系統(tǒng)。對于那些通過擴(kuò)大國內(nèi)消費(fèi)需求來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長的國家來說，相當(dāng)嚴(yán)重的消費(fèi)溢出問題無疑是它們擺脫經(jīng)濟(jì)發(fā)展困境的制約環(huán)境因素。因此，消費(fèi)溢出過度、有效內(nèi)需嚴(yán)重不足的國家面臨的一個(gè)最重要的研究課題是:應(yīng)該采取怎樣的制度設(shè)計(jì)或政策安排來解決消費(fèi)溢出問題？那么，在進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)時(shí)，如何確認(rèn)消費(fèi)溢出帶來的稅收前提呢？
在古爾德和艾肯格林對兩國稅收市場競爭建模的基礎(chǔ)上，假設(shè)一個(gè)國家是由眾多消費(fèi)者共同存在并延遲存在的，其群體的總效用來自消費(fèi)、空休閑和歷年剩余資產(chǎn)的選擇。寫出社會中的總效用和一人效用函數(shù)，通過計(jì)算建模可以得到相應(yīng)的論點(diǎn)如下:
如果消費(fèi)者的居住國是以銷售稅為主要因素的國家，當(dāng)國內(nèi)銷售稅達(dá)到均衡條件時(shí)，消費(fèi)者只能在效率均衡的情況下選擇國內(nèi)消費(fèi)或國外消費(fèi)。也就是說，生活在以銷售稅為主體的國家的消費(fèi)者，在出境時(shí)不會因?yàn)橐詡€(gè)人所得稅為主體的國家銷售稅較高而消費(fèi)更多，從而造成消費(fèi)溢出。
如果一個(gè)消費(fèi)者生活在一個(gè)以個(gè)人所得稅為主的國家，當(dāng)他在一個(gè)以銷售稅為主的國家從事消費(fèi)和娛樂活動時(shí)，一方面需要承擔(dān)出國或其他分銷渠道的消費(fèi)和生產(chǎn)成本，另一方面又需要承擔(dān)比他生活所在國家更高的銷售稅負(fù)擔(dān)，這將極大地約束他的國外消費(fèi)。