企業(yè)每個(gè)月(季度)提前繳納個(gè)人所得稅的所有說明你都知道嗎？
企業(yè)在填寫《中華人民共和國企業(yè)個(gè)人所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)注意第四行“利潤總額”不等于第二行“營業(yè)收入”與第三行“開始生產(chǎn)成本”的差額。其中:
(1)第4行“利潤總額”:根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)填列，
其他國家的會(huì)計(jì)明確規(guī)定，經(jīng)審計(jì)的利潤總額和個(gè)人工資是免稅的。本行的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與利潤表中列示的利潤總額完全一致。
(2)第二行“營業(yè)收入”:按照國家會(huì)計(jì)法規(guī)，如《企業(yè)會(huì)計(jì)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》審計(jì)的營業(yè)收入。本行主要列示稅收金額，不參與計(jì)算。
(3)第三行“開始生產(chǎn)成本”:填寫按照國家會(huì)計(jì)法規(guī)，如企業(yè)會(huì)計(jì)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等審核的開始生產(chǎn)成本。本行主要列示已納稅的開始生產(chǎn)成本金額，不參與計(jì)算。
有些企業(yè)認(rèn)為，以前年度的虧損只有做了年度納稅申報(bào)才能彌補(bǔ)，事實(shí)上并不是這樣，按月(按季度)預(yù)繳納稅申報(bào)就夠了。企業(yè)應(yīng)注意彌補(bǔ)往年虧損:
(一)企業(yè)繳納當(dāng)年發(fā)生的虧損，允許結(jié)轉(zhuǎn)至個(gè)人工資免繳的下一年度，下一年度的收入用于彌補(bǔ)虧損，但最長結(jié)轉(zhuǎn)期限不得超過五年。
(二)企業(yè)通過統(tǒng)計(jì)計(jì)算繳納企業(yè)個(gè)人所得稅時(shí)，其外國政府機(jī)構(gòu)的虧損不得沖減在全國范圍內(nèi)經(jīng)營的政府機(jī)構(gòu)的利潤。
按照政策明確規(guī)定，企業(yè)在按月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表時(shí)，可以適用人民幣加速折舊政策。適用情況主要包括:
(1)所有企業(yè)持有的單位商業(yè)價(jià)值不超過5000元人民幣允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，折舊仍按年計(jì)算。
(2)2014年1月1日后企業(yè)新購置的所有計(jì)量器具和電子設(shè)備，單位商業(yè)價(jià)值不超過100萬元，允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期成本。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，折舊仍按年計(jì)算；單位商業(yè)價(jià)值超過100萬元的，折舊年限可以縮短或加快。
(三)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條和《實(shí)施法》第九十八條的有關(guān)明確規(guī)定，企業(yè)擁有的用于生產(chǎn)經(jīng)營管理的主要或者關(guān)鍵人員的個(gè)人工資為免稅和當(dāng)?shù)刎泿?。如果由于以下因素確實(shí)需要加速折舊，可以縮短折舊年限或采用加速折舊:1。由于新的技術(shù)變化，產(chǎn)品年份發(fā)展緩慢；2.多年處于強(qiáng)沖擊、高腐蝕的穩(wěn)定狀態(tài)。
(4)對于2014年1月1日后生物醫(yī)藥行業(yè)、特種設(shè)備行業(yè)、鐵路線路、船舶、材料科學(xué)等機(jī)械設(shè)備行業(yè)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、通信等設(shè)備行業(yè)、儀器儀表行業(yè)、數(shù)據(jù)傳輸、應(yīng)用、信息系統(tǒng)零售行業(yè)等6家企業(yè)的企業(yè)新購買的人民幣，可縮短或加快折舊年限。
對于以上六家企業(yè)，
2014年1月1日以后，開發(fā)、制造、經(jīng)營、管理共享的新購置計(jì)量器具和電子設(shè)備，單位商業(yè)價(jià)值不超過100萬元的，允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。折舊仍按年計(jì)算；單位商業(yè)價(jià)值超過100萬元的，折舊年限可以縮短或加快。
(5)冶金、造紙、機(jī)械、摩托車等各領(lǐng)域四大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)2015年1月1日以后新購置的人民幣，企業(yè)可選擇縮短折舊年限或采用加速折舊。
上述企業(yè)新購置的開發(fā)、制造、經(jīng)營、管理的小型微利企業(yè)在2015年1月1日后共用的計(jì)量器具和電子設(shè)備，單位商業(yè)價(jià)值不超過100萬元的，允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期成本。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，折舊仍按年計(jì)算；單位商業(yè)價(jià)值超過100萬元的，企業(yè)可以選擇縮短折舊年限或者采用加速折舊法。