使用水印稅控系統(tǒng)的納稅人每年都會得到一份類似上面所示的文件，這是系統(tǒng)不斷上漲的成本，330元/年。很多納稅人看到這種電子普通發(fā)票可能會想，為什么不在投票日向單位索要增值稅專用發(fā)票呢？這個(gè)也可以扣除18.68增值稅。
其實(shí)這不是一般的開銷。根據(jù)政策，這筆費(fèi)用可以用增值稅抵扣，增值稅330。
依據(jù):國稅發(fā)〔2012〕15號文第二條明確規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的新技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含2011年11月30日新繳納的新技術(shù)維護(hù)費(fèi))可由使用新技術(shù)維護(hù)公共服務(wù)的單位出具的新技術(shù)維護(hù)費(fèi)憑證沖減，下一期可沖減應(yīng)繳納的增值稅金額。
所以在這種情況下，如果你想享受外商投資的會計(jì)和納稅申報(bào)流程，就不要索要增值稅專用發(fā)票。如果您需要這張普通發(fā)票，我們可以按照330元抵扣增值稅應(yīng)稅金額。如果你要求一張?zhí)厥獾钠?，這將增加困難。因?yàn)槿绻锰貎r(jià)票金額抵稅，就不能再扣了。不扣的話還是要認(rèn)證“專用票必須認(rèn)證，否則形成滯留票”。這不僅增加了記賬和報(bào)稅流程的難度嗎？
依據(jù):國稅發(fā)〔2012〕15號文第三條明確規(guī)定，增值稅一般納稅人繳納的兩項(xiàng)費(fèi)用，從應(yīng)繳納增值稅金額中扣除的，增值稅專用發(fā)票不得作為增值稅抵扣聯(lián)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
[會計(jì)處理]
一般納稅人:
支付利息時(shí):
借:管理費(fèi)用330
信用:利息330
同時(shí):
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)330
貸方:管理費(fèi)用330
零星納稅人:
支付利息時(shí):
借:管理費(fèi)用330
信用:利息330
同時(shí):
借:應(yīng)交稅金-增值稅記賬及報(bào)稅流程330應(yīng)交稅金。
貸方:管理費(fèi)用330
依據(jù):財(cái)會[2016]22號《會計(jì)處理(九)》第二條明確規(guī)定，中小企業(yè)首次購買本系統(tǒng)增值稅控制專用設(shè)備所支付的費(fèi)用和已支付的新技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許從增值稅應(yīng)納稅額中扣除。按時(shí)扣除的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅(減免稅)”科目(零星納稅人應(yīng)借記“應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅”
[納稅申報(bào)]
一般納稅人需要填寫三張表格:
情況一:如果當(dāng)期造成500應(yīng)納稅，330可以全額沖減。然后按如下方式填寫納稅申報(bào)表:
1、《增值稅減免稅審批清單》
選擇救濟(jì)的實(shí)物性質(zhì):國稅發(fā)[2012]15號司法部國家研究所
金融事務(wù)
我局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和新技術(shù)成本上漲抵扣增值稅政策的通知。
本期發(fā)生額填寫330；填寫本期330稅額抵扣；本期具體扣稅填寫330。
2.增值稅納稅申報(bào)表附信息扣稅表4。
本期發(fā)生額填寫330；填寫本期330稅額抵扣；本期具體扣稅填寫330。
3.在主表第23行，填寫33會計(jì)和納稅申報(bào)流程0。
情況二:如果當(dāng)期造成200應(yīng)納稅額，那么330不能全部沖減。剩下的只能存到繼續(xù)扣為止。然后按如下方式填寫納稅申報(bào)表:
1.《增值稅減免稅審批清單:國稅發(fā)[2012]15號》中選擇了減免稅的物理性質(zhì)
金融事務(wù)
關(guān)于
增值稅
稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和新技術(shù)成本增加抵消
增值稅
稅收政策通知。
本期發(fā)生額填寫330；填寫本期200個(gè)抵稅項(xiàng)目；本期具體扣稅填寫200，期末余額為130。
2.增值稅納稅申報(bào)表附信息扣稅表4。
本期發(fā)生額填寫330；填寫本期200個(gè)稅抵免；本期具體扣稅填寫200。
3.主表第23行填200。
零星納稅人:
零星納稅人將在增值稅納稅申報(bào)表(適用于零星納稅人)第16欄“本期應(yīng)納稅額減少”中填寫扣除額。
本期減稅額小于等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按照本期減稅額填列。
本期減稅金額少于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，在本期第16欄填寫，若本期減稅金額嚴(yán)重不足，則結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。