2015年，金融機(jī)構(gòu)將繼續(xù)推進(jìn)《稅收征管法》的修訂和管理；向有關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅和房地產(chǎn)稅法的管理；進(jìn)一步推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改革，大力推進(jìn)稅收清理，推進(jìn)環(huán)保費(fèi)稅制改革，清理外商投資法律法規(guī)。
根據(jù)第一次省財(cái)政管理會(huì)議披露的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2014年，全省金融機(jī)構(gòu)共組織財(cái)政支出10.38萬(wàn)億元(扣除出口退稅后)，比去年增長(zhǎng)8.8%。2014年“營(yíng)改增”共減1918億元。其中，898億元減稅納入改革體制改革，1020億元減稅因增加進(jìn)項(xiàng)稅從原稅率中扣除。小型和微型企業(yè)降低了稅率、增值稅和
612億元。
月底(3月5日)，國(guó)家發(fā)展改革委、民航總局空和證監(jiān)局等21家機(jī)構(gòu)聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)基本稅務(wù)違法刑事案件原告實(shí)施聯(lián)合處罰政策的合作協(xié)議》，標(biāo)志著稅務(wù)違法“清單”的實(shí)施。一個(gè)被列入稅收違規(guī)“名單”的個(gè)人和企業(yè)將面臨多項(xiàng)處罰政策。包括禁止進(jìn)入、限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)、參考銀行投資信貸、禁止公司避稅、限制進(jìn)入中央政府供應(yīng)的農(nóng)用地、加強(qiáng)集中檢查和防疫、禁止參與中央政府采購(gòu)和娛樂(lè)活動(dòng)、禁止在企業(yè)管理中應(yīng)用中國(guó)海關(guān)認(rèn)證、限制金融市場(chǎng)的部分經(jīng)營(yíng)管理行為、限制保險(xiǎn)市場(chǎng)的部分經(jīng)營(yíng)管理行為、禁止州際公路權(quán)轉(zhuǎn)讓、 限制中央財(cái)政支持、限制發(fā)行公司債券、限制出口上限再分配、通過(guò)企業(yè)信用數(shù)據(jù)宣傳系統(tǒng)、通過(guò)重大新聞報(bào)道向公眾發(fā)布網(wǎng)站等。
村民企業(yè)通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)內(nèi)部融資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年的期限內(nèi)分期統(tǒng)一分配，計(jì)入本年度相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，并可按時(shí)計(jì)算繳納企業(yè)個(gè)人所得稅。企業(yè)使用非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部融資，公司應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)采用避稅方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的輕率商業(yè)價(jià)值，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部融資時(shí)，應(yīng)當(dāng)在融資協(xié)議頒布并同時(shí)辦理股份登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)以避稅方式轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)內(nèi)部融資取得被融資企業(yè)股份時(shí)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)原納稅生產(chǎn)公司的避稅方法成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性變更。被融資企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)的不計(jì)后果的商業(yè)價(jià)值確定。
政策點(diǎn)評(píng):上述政策有六個(gè)亮點(diǎn):一是將村民企業(yè)認(rèn)可的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓用于非貨幣性資產(chǎn)內(nèi)部融資的收入可以分期平均分配，計(jì)入本年度相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額；其次，將企業(yè)在重組過(guò)程中享受類(lèi)似安排的前提從“收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股份不低于被收購(gòu)企業(yè)股份總額的75%”降低為“收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股份不低于被收購(gòu)企業(yè)股份總額的50%”。此外，根據(jù)現(xiàn)行明確規(guī)定，企業(yè)在內(nèi)部融資5個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股份或收回融資的，應(yīng)停止執(zhí)行延期支付政策，在延期月內(nèi)轉(zhuǎn)讓未確認(rèn)的股份或非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。融資回收前夕的企業(yè)個(gè)人所得稅本年結(jié)算繳納時(shí)，將重復(fù)用于計(jì)算繳納企業(yè)個(gè)人所得稅；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，可以一次性改變股份計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)在5個(gè)月內(nèi)取消內(nèi)部融資的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行延期支付政策，并在取消前夕，將延期月內(nèi)未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得重復(fù)用于計(jì)算繳納企業(yè)所得稅年度結(jié)算中的企業(yè)個(gè)人所得稅。
自2015年1月1日公司避稅辦法日起，境外單位或個(gè)人提供的下列納稅公共服務(wù)免征增值稅:文物古跡修復(fù)保護(hù)公共服務(wù)；國(guó)家文化遺產(chǎn)世界遺產(chǎn)重點(diǎn)保護(hù)下的現(xiàn)代醫(yī)療設(shè)備診療護(hù)理公共服務(wù)。
政策意見(jiàn):旨在落實(shí)《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于加快國(guó)內(nèi)文化商業(yè)貿(mào)易可持續(xù)發(fā)展的意見(jiàn)》。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)是指根據(jù)《鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)設(shè)立必備許可證》(國(guó)務(wù)院令第48號(hào))設(shè)立并依法登記注冊(cè)的，為老年人提供集中生活和照顧的各類(lèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)?；剜l(xiāng)公共服務(wù)是指上述回鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)按照《回鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)必要管理規(guī)定》(國(guó)務(wù)院令第49號(hào))的明確規(guī)定，提供的扶貧、醫(yī)療保健、信仰安慰、文藝演出等公共服務(wù)。
政策意見(jiàn):根據(jù)現(xiàn)行明確規(guī)定，上述鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)提供的公共服務(wù)免征增值稅。
通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌方式取得的建設(shè)項(xiàng)目公共設(shè)施不屬于新征用的耕地，從合同約定的耕地交付使用的次月起納稅。
；合同未約定一周交付農(nóng)用地的，從合同簽訂后的第二個(gè)月起繳納一次城市農(nóng)用地使用稅。
政策意見(jiàn):按照現(xiàn)行政策，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得農(nóng)用地所有權(quán)的，受讓方從合同交付周的次月起繳納一次城鎮(zhèn)農(nóng)用地使用稅；合同未約定農(nóng)用地交付期限為一周的，受讓方應(yīng)當(dāng)自合同簽訂后的次月起繳納城市農(nóng)用地使用稅。
退稅物品是指境外旅客在退稅商店購(gòu)買(mǎi)的符合退稅前提的個(gè)人物品，但不包括下列物品:《中華人民共和國(guó)禁止和限制進(jìn)出境物品清單》所列的禁止和限制進(jìn)境物品；退稅商店銷(xiāo)售的免稅商品；司法部、海關(guān)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。申請(qǐng)退稅時(shí)，境外旅客應(yīng)滿足以下前提條件:當(dāng)日同一境外旅客在同一退稅店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品金額達(dá)到500元美元；退稅項(xiàng)目仍未啟用或消費(fèi)者；離店日期不超過(guò)退稅物品購(gòu)買(mǎi)日期90天；購(gòu)買(mǎi)的退稅物品應(yīng)當(dāng)由境外旅客自行攜帶或者隨行李攜帶入境。退稅率11%。目前出境退稅的明確程序如下:境外旅客在退稅商店購(gòu)買(mǎi)退稅物品后需要辦理退稅的，應(yīng)向退稅商店索取境外旅客餐飲出境退稅申請(qǐng)表和銷(xiāo)售發(fā)票。境外旅客在離開(kāi)經(jīng)濟(jì)特區(qū)時(shí)，應(yīng)立即向中國(guó)海關(guān)提交退稅申請(qǐng)公司的避稅方法單和退稅貨物銷(xiāo)售發(fā)票，以供審批。離境退稅由離境經(jīng)濟(jì)特區(qū)勞教所退稅機(jī)關(guān)綜合辦理，同時(shí)辦理境外旅客離境手續(xù)。具有完全退稅權(quán)限的政府機(jī)構(gòu)應(yīng)在核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)無(wú)誤后，為境外旅客退還稅率。
政策點(diǎn)評(píng):離境退稅政策是指境外游客離開(kāi)經(jīng)濟(jì)特區(qū)時(shí)，在退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品的稅率予以退稅的政策。海外游客是指在中華民族全境居住不滿183天的外國(guó)和港澳臺(tái)愛(ài)國(guó)人士。離境經(jīng)濟(jì)特區(qū)是指周邊地區(qū)每月開(kāi)放并有政府機(jī)構(gòu)全權(quán)退稅的經(jīng)濟(jì)特區(qū)。
根據(jù)新頒布的《進(jìn)口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理的必要性》，自2015年3月1日起，進(jìn)口退(免)稅企業(yè)按進(jìn)口退(免)稅企業(yè)資產(chǎn)分為四類(lèi)管理工作。退稅審批周將分四類(lèi)實(shí)施差異化管理工作，對(duì)合規(guī)度高、口碑好的一級(jí)企業(yè)進(jìn)行簡(jiǎn)化。在審核程序中收緊了合規(guī)性低、信譽(yù)差企業(yè)的退(免)稅申請(qǐng)。
政策點(diǎn)評(píng):根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的解釋?zhuān)隹谕硕惞芾韺?shí)行無(wú)差別待遇，企業(yè)不論信譽(yù)、數(shù)量、規(guī)模，經(jīng)營(yíng)管理周不確定，均一視同仁，對(duì)信譽(yù)高、合規(guī)性高的進(jìn)口企業(yè)退稅項(xiàng)目進(jìn)度產(chǎn)生負(fù)面影響，審核套利和低可能性退稅需要耗費(fèi)大量人力。2015年，國(guó)家稅務(wù)總局除了引入分類(lèi)管理外，將所有可玩性小、便于收退稅銜接的生產(chǎn)企業(yè)退稅管理工作全部下放至當(dāng)?shù)乜h(區(qū))進(jìn)行稅務(wù)審批，停止了市縣兩級(jí)審批。
2014年10月1日起，氫原油售價(jià)改為38.82元/Cancer，管道原油售價(jià)改為1.37元/m3。2014年7月至9月，氫原油售價(jià)35.14元/Cancer，管道原油售價(jià)1.24元/m3。
政策點(diǎn)評(píng):原油銷(xiāo)售價(jià)格國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)提高，稅收優(yōu)惠幅度緩慢縮小。
經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中華人民共和國(guó)商務(wù)部決定自2015年1月1日起取消鉬出口配額管理，并于2015年5月2日保留進(jìn)口關(guān)稅。
政策點(diǎn)評(píng):根據(jù)商務(wù)部、中華人民共和國(guó)海關(guān)月底公布的2015年進(jìn)口許可證管理運(yùn)費(fèi)指標(biāo)，含鉬在內(nèi)的8種運(yùn)費(fèi)均可憑進(jìn)口合同申請(qǐng)進(jìn)口許可證，無(wú)需提供批準(zhǔn)文件。這意味著從1998年開(kāi)始實(shí)施的鉬進(jìn)口配額制度將每個(gè)月結(jié)束。
原發(fā)票管理法規(guī)第五條“如有相同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，納稅方式完善，發(fā)票使用率小，或愛(ài)國(guó)抽獎(jiǎng)式不能滿足經(jīng)營(yíng)管理和娛樂(lè)活動(dòng)需要的，可向省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制以此計(jì)量的發(fā)票進(jìn)行避稅”， 修改為“使用票證的單位可以書(shū)面形式要求稅務(wù)機(jī)關(guān)使用印有該計(jì)量單位的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《必要性》第十五條的明確規(guī)定確認(rèn)印有該計(jì)量單位的發(fā)票品種和數(shù)量”
政策意見(jiàn):中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院于月底決定取消印有該計(jì)量發(fā)票的行政事務(wù)審批項(xiàng)目。根據(jù)發(fā)票管理的需要，需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，憑財(cái)務(wù)登記護(hù)照和代理人證明，按照中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)規(guī)定的式樣制作的發(fā)票專(zhuān)用章印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)接收單位和一人的業(yè)務(wù)范圍和數(shù)量，確定發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的品種、數(shù)量和方式，并在5個(gè)工作日內(nèi)收到發(fā)票領(lǐng)購(gòu)書(shū)。
國(guó)家稅務(wù)總局昨天發(fā)布了修訂后的《金融登記管理的必要性》，將于2015年3月1日生效。
政策點(diǎn)評(píng):中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院于月底決定取消“金融登記驗(yàn)證(開(kāi)業(yè)、變更、驗(yàn)證、換發(fā))”和“扣繳稅款登記驗(yàn)證”兩項(xiàng)行政事務(wù)的審批。新《金融登記管理必備》修訂了稅務(wù)識(shí)別號(hào)標(biāo)題、代碼分配競(jìng)賽規(guī)則等諸多細(xì)節(jié)。