昨天，商務(wù)部發(fā)布了《關(guān)于完善相關(guān)制度和并發(fā)程序的意見》(國稅發(fā)〔2016〕106號)，對納稅人出境業(yè)務(wù)的稅收管理作出了明確規(guī)定。在商務(wù)部近期舉行的網(wǎng)上面試中，有關(guān)“外部管理證書”的一些疑難問題得到了相關(guān)監(jiān)管人員的解答，以供參考。
1.外國人今天還需要頒發(fā)外部管理證書嗎？
問:我是營改增后的納稅人。今天到達(dá)外國人，需要出具外部管理證明嗎？
商務(wù)部征管與高技術(shù)可持續(xù)發(fā)展司司長李明:納稅人在副省級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)出具《外部管理證明》；在省級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)跨縣(市公司稅務(wù)規(guī)劃)經(jīng)營的，是否出具《外部管理證明》，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)在單獨(dú)的公司稅務(wù)規(guī)劃中確定。
2.申請簽發(fā)《外部管理證書》需要提供哪些信息？
問:申請外部管理證書需要提供哪些信息？
商務(wù)部征管與高技術(shù)可持續(xù)發(fā)展司司長李明:一般納稅人只需提供一份金融登記護(hù)照存檔或一份加蓋納稅人印章的存檔首頁信函；從事建筑安裝的納稅人需提供一份出境經(jīng)營合同(復(fù)印件或信函，如無合同或合同細(xì)節(jié)不全，提供出境經(jīng)營及娛樂活動狀況說明)。
3.并行注冊需要提供哪些信息？
問:并行檢驗(yàn)注冊需要提供哪些信息？
商務(wù)部征收管理與高技術(shù)可持續(xù)發(fā)展司司長李明:建筑安裝企業(yè)納稅人在申請年檢注冊時(shí)，還應(yīng)提供外出經(jīng)營的合同書或外出經(jīng)營娛樂活動狀況說明。
4.如果一個(gè)建筑工程一周超過180天，那么外部管理證書呢？
問:我們是一個(gè)公司大樓里的中小企業(yè)。我們一周180天以上不出去提供建筑咨詢服務(wù)。我們做什么呢
商務(wù)部征管與高技術(shù)可持續(xù)發(fā)展司司長李明:外部管理證書有效期一般不超過180天，但建筑安裝企業(yè)納稅人合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期。
政策翻譯:
關(guān)于完善《外出娛樂活動稅收管理證》相關(guān)制度和并發(fā)程序的意見
國稅發(fā)〔2016〕106號
各省、市、自治州、省轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為做好稅源管理工作，減輕干部和稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率，現(xiàn)就完善《外出娛樂活動稅收管理證》(見附件1，以下簡稱《外部管理證》)相關(guān)制度及并發(fā)程序提出如下意見:
一、正確理解當(dāng)前稅收管理中“外部管理證書”的含義
出境業(yè)務(wù)稅收管理是現(xiàn)行稅收征管的基本制度，是稅收征管法和稅率組織法等法律法規(guī)明確規(guī)定的法定事項(xiàng)?！锻獠抗芾碜C書》作為主管納稅人的稅務(wù)機(jī)關(guān)和營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間聯(lián)系財(cái)務(wù)管理和管理職能定義的基礎(chǔ)和友誼，在維護(hù)現(xiàn)行稅收自主接收和倉儲標(biāo)準(zhǔn)、防止偷稅漏稅和重復(fù)征收方面發(fā)揮著最重要的作用。是公司稅務(wù)籌劃和稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)代化、系統(tǒng)化的管理手段。只能在現(xiàn)階段堅(jiān)持，但要結(jié)合稅務(wù)信息化建設(shè)項(xiàng)目和定額及地租合伙人水平的提高，創(chuàng)新管理模式，完善并發(fā)程序，減少納稅人和干部。需要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和征管制度的職能進(jìn)行改革，綜合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論后統(tǒng)籌考慮。
二是創(chuàng)新“外部管理證書”管理模式
(1)完善《外部管理證書》簽發(fā)范圍內(nèi)的定義。納稅人在副省級稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱副省級)管轄范圍內(nèi)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按照本明確規(guī)定出具《外部管理證明》；跨縣(市)經(jīng)營的納稅人由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)另行確定。
(二)探索適用于出境業(yè)務(wù)的稅收管理信息技術(shù)。省級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的跨縣(市)業(yè)務(wù)需要出具《外部管理證明》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)大力推進(jìn)網(wǎng)站辦稅服務(wù)大廳建設(shè)項(xiàng)目，受理納稅人的網(wǎng)站申請，出具電子版《外部管理證明》；第一時(shí)間通過互聯(lián)網(wǎng)向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)推送相關(guān)數(shù)據(jù)。在這種情況下，有必要探討取消電子《外部管理證書》的紙質(zhì)印刷和營業(yè)場所登記進(jìn)行檢查。
(三)延長建筑安裝企業(yè)納稅人《外部管理證書》的有效期?！锻獠抗芾碜C書》的有效期一般不超過180天。但建筑安裝企業(yè)納稅人合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期。
三、完善《管理證書》和運(yùn)行程序
(一)發(fā)放《管理證書》
1.“一地一證”。從事制造、經(jīng)營、娛樂活動的副省級制造、經(jīng)營納稅人，在外出制造、經(jīng)營前，應(yīng)當(dāng)?shù)秸畽C(jī)構(gòu)常駐負(fù)責(zé)人處，向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《對外管理證明》。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則，發(fā)放“對外經(jīng)營證”。
2.簡化信息提交。一般納稅人只需提供金融登記護(hù)照檔案或加蓋納稅人印章的檔案首頁信函(實(shí)行實(shí)名征稅的納稅人無需提供上述護(hù)照)；從事建筑安裝的納稅人需提供外出經(jīng)營合同(復(fù)印件或信函，無合同或合同細(xì)節(jié)不全的，提供外國公司策劃的經(jīng)營、娛樂活動說明)。
3.立即并發(fā)。納稅人提交的資料齊全、符合法定方式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即出具《外部管理證明》(可使用的業(yè)務(wù)專用章)。
(二)檢驗(yàn)《涉外管理證書》的登記
1.納稅人應(yīng)在《涉外管理證書》簽發(fā)后30日內(nèi)，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請檢查登記，接受營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。納稅人憑《外部管理證明》上注明的納稅人識別號，到營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)兼營財(cái)務(wù)。
2.申請檢驗(yàn)登記時(shí)，應(yīng)提供《外部管理證明》，建筑安裝企業(yè)納稅人還應(yīng)提供經(jīng)營合同或經(jīng)營娛樂活動狀況說明函。
3.如果營改增前房租管理機(jī)關(guān)出具的《外部管理證明》仍然有效，定額管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并登記查驗(yàn)。
(3)《外部管理證書》的驗(yàn)證
1.外出娛樂活動后，納稅人向公司納稅籌劃地稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《外出娛樂活動納稅申報(bào)表》(見附件2)，進(jìn)行納稅結(jié)算。
2.如果營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)查資料，發(fā)現(xiàn)納稅人有未繳稅款、多繳稅款(包括提前還款、可退稅款等)等突出問題。)，他們會立即發(fā)出《財(cái)務(wù)事項(xiàng)申請表》，并通知納稅人同時(shí)辦理。納稅人無未了事項(xiàng)的，由營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷登記查驗(yàn)，并在《外部管理證明》上簽署意見(可使用業(yè)務(wù)專用章)。
四.其他事項(xiàng)
異地資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃業(yè)務(wù)不適用娛樂活動稅收管理制度。
附加:1。
外出經(jīng)營娛樂活動的稅務(wù)管理證明
2.
外出經(jīng)營娛樂活動納稅申報(bào)表
國家研究所
金融事務(wù)
局
2016年7月6日