從5月1日全面推進營改增以來，
金融
行業(yè)是好是壞？
金融
行業(yè)改革后，一般納稅人提供金融服務繳納6%的稅，略高于以前的增值稅。但計稅方式已經(jīng)從對配額等經(jīng)營所得征稅，轉(zhuǎn)變?yōu)閷M出口項目的利息征稅。根據(jù)研究人員的研究，在銀行業(yè)政府改革后，稅率沒有太大變化。改革后，稅率的變化主要取決于進項稅額扣除的幅度。
納稅申報和會計
適用于金融服務的稅收是6%
金融服務是指管理金融保險的業(yè)務和娛樂活動，包括利息公共服務、必要的票價金融服務、保險公共服務和金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。不征收增值稅的項目包括利息貸款和保險理賠。營改增后，一般納稅人提供金融服務的適用稅額為6%；零星納稅人提供的金融服務和普通納稅人在自由選擇簡單征稅方式的特定金融機構(gòu)提供的金融服務的征收率為3%。如果全境內(nèi)買家為境外單位，一人代扣增值稅，則按照適用稅種代扣增值稅。
在此之前，金融企業(yè)在增值稅下實行的是5%的稅收，但增值稅是附加稅，增值稅是價內(nèi)稅，折算成同樣的國際標準。如果不考慮抵扣，實際上金融類中小企業(yè)產(chǎn)出端的增稅是0.66%。如果考慮扣除環(huán)境因素，則需要明確計算整體稅收的增減。
納稅申報和會計
比如不考慮扣除，假設一只股票為一家中小企業(yè)提供服務中心，票價100萬。增值稅下，增值稅上調(diào)5%，即股票繳納增值稅5萬元；營改增后，股票實際要繳納的稅是對不含稅的收入(凈收入)繳納6%的增值稅。經(jīng)計算，股票需要繳納56600元增值稅。相比之下，股票增值稅由5萬元變?yōu)?.66萬元，銷項稅率提高了0.66%。
但是增值稅是對產(chǎn)品的增值部分征稅。按照明確規(guī)定，金融類中小企業(yè)購買的部分公共服務，中小企業(yè)客戶和金融同行支付的各類利息或類利息實物財產(chǎn)(與利息公共服務相關(guān)的除外)的費用，以及符合要求的人民幣和資產(chǎn)，可以從營業(yè)額中扣除，形成增值額后征收6%的增值稅。但業(yè)內(nèi)認為，銷項稅很難轉(zhuǎn)嫁，進項稅抵扣不多，員工不滿。
營改增后，金融類中小企業(yè)承擔的稅率提高了0.66%左右。換句話說，中小企業(yè)可以通過加強組織結(jié)構(gòu)來獲得抵消的完整輸入文檔。如果中小企業(yè)能獲得0.66%以上的進項稅票，整體稅率不會提高，或者會有減稅；但是現(xiàn)實生活中投入嚴重不足，比如貸款的生產(chǎn)成本無法扣除等。如果拿不到完整的證件，還可以和客戶、買家實現(xiàn)減稅。但是在消費市場的自然環(huán)境下，和客戶一起購買并不容易，所以金融類中小企業(yè)能否實現(xiàn)減稅就“不一樣”了。
債券，
國家公共利益免征增值稅
根據(jù)明確規(guī)定，金融同業(yè)交易的利息收入免征增值稅，包括金融機構(gòu)與中國人民銀行之間的資金交易、金融機構(gòu)之間的同業(yè)交易、金融機構(gòu)之間的資金交易、金融機構(gòu)之間的回購業(yè)務。
以下利息收入也免征增值稅:2016年12月31日末，金融機構(gòu)向農(nóng)民發(fā)放小額貸款(境外投資且農(nóng)民利息總額在10萬元以下)；國家公共利益；債券，大部分中央政府債券；中國人民銀行對金融機構(gòu)的利息；住房社會保障業(yè)務中心使用住房社會保障支付指定地點金融機構(gòu)發(fā)放的一人住房貸款；國家外匯管理局外匯經(jīng)營管理期間金融機構(gòu)支付的外匯儲備利息；在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，集團公司或集團公司與控股公司的中小企業(yè)屬于金融公司根據(jù)支付給金融機構(gòu)的貸款的匯率或支付的票據(jù)和郵票的匯率向集團公司或控股公司的直屬單位收取的貸款。
一些保險公共服務也可以享受稅收和外資。比如銀行提供的人身保險一年以上的產(chǎn)品獲得的保費收入免征增值稅。一年以上的人身保險是指人壽保險、回鄉(xiāng)養(yǎng)老保險等養(yǎng)老保險(指回鄉(xiāng)養(yǎng)老以外的養(yǎng)老保險)，一年以上的身體健康保險；通過支付獲得的保險賠償金不征收增值稅。
一些港口金融服務也免于增值稅:為貨幣資本和外國單位之間的其他業(yè)務提供必要的票價金融服務，公共服務與整個領(lǐng)土的運費、資產(chǎn)和資產(chǎn)無關(guān)；境內(nèi)單位和個人為進口貨物提供的保險公共服務，包括進口貨物保險和進口金融機構(gòu)保險；當?shù)劂y行向外資銀行提供的保險公司公共服務，幾乎都是在國外消費的，免征增值稅。
此外，以下項目還享受增值稅免稅政策:住房社會保障業(yè)務中心在金融機構(gòu)發(fā)放的指定一人住房貸款中取得的利息收入；金融機構(gòu)在國家外匯管理局外匯經(jīng)營管理階段支付的外匯儲備利息收入；中國人民銀行從金融機構(gòu)取得的利息收入；被撤銷的金融機構(gòu)以運費、資產(chǎn)、資產(chǎn)、證券交易、債券等個人財產(chǎn)清償債務。
改革還制定了一些類似的明確規(guī)定和過渡性政策，金融服務業(yè)的不良貸款也有稅收優(yōu)惠。金融中小企業(yè)貸款發(fā)放后，自結(jié)息日起90個月內(nèi)應收未收貸款，按現(xiàn)行明確規(guī)定繳納增值稅；未收回的應收貸款，自結(jié)息日起90天之夜不繳納增值稅，在收到貸款時按時繳納。
個人納稅人享受即時退款
改革還明確規(guī)定，部分工程項目可以享受增值稅即退政策。經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會或中華人民共和國商務部批準
投資
租賃業(yè)的體制改革納稅人中的一般納稅人提供有形財產(chǎn)
投資
租賃公共服務和有形財產(chǎn)投資售后服務租回公共服務
增值稅
具體稅率超過3%
增值稅
立即撤軍的政策。
如果中華人民共和國商務部授權(quán)的省級餐飲部門和經(jīng)國家研究院經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準從事融資租賃業(yè)務和投資售后服務回租業(yè)務的改制納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后，實收資產(chǎn)達到1.7億元的，從符合國際標準的1月起按照上述明確的納稅申報和會計規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收資產(chǎn)未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，2016年7月31日終了仍可按上述明確規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的有形財產(chǎn)融資租賃業(yè)務和有形財產(chǎn)投資售后服務回租業(yè)務不能按上述明確規(guī)定執(zhí)行。
銀行業(yè)務
用增值稅取代營業(yè)稅
再補一次，擴大豁免范圍
由于銀行業(yè)開征增值稅的可操作性小，相關(guān)政策仍在完善中。4月29日，司法部申報納稅，公布了“更具體更全面的推動”
用增值稅取代營業(yè)稅
《關(guān)于銀行體制改革有關(guān)政策的通知》(46號文件)將質(zhì)押式購買轉(zhuǎn)賣金融產(chǎn)品、持有金融機構(gòu)金融債券等作為銀行間業(yè)務貸款進行納稅申報和核算收入，均不納入增值稅上調(diào)范圍，使債券市場得到緩解，降低了政府機構(gòu)的投資和生產(chǎn)成本。
6月30日，司法部發(fā)布《關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)交易增值稅政策的補充通知》，內(nèi)容包括銀行間利息、銀行間貸款、銀行間代理支付、銀行間存單、買斷購買金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)賣和持有金融債券等。這意味著這類業(yè)務的利息收入將免征增值稅。其中，首次將買斷轉(zhuǎn)售金融產(chǎn)品納入免征增值稅范圍，而將持有金融債券納入免征范圍，則意味著金融債券持有的所有貸款均免稅。此后，免稅范圍基本覆蓋了金融機構(gòu)的主要銀行間業(yè)務。
據(jù)行業(yè)調(diào)研，增值稅免稅范圍進一步擴大，不僅金融機構(gòu)金融債券，金融債券所有持有貸款都免稅，避免了對銀行間業(yè)務、非政府金融債券金融債券、買斷回購業(yè)務、銀行間存單等的負面影響。，這將有助于減少因營改增而導致的資金消費市場和證券市場的反彈，有助于完成稅改后只降低而不提高企業(yè)稅率的政策目標。就金融機構(gòu)而言，由于匯率產(chǎn)品的免稅范圍極大，扣除可能的資產(chǎn)后的具體收益率具有更具娛樂性的絕對優(yōu)勢，這意味著未來金融機構(gòu)將投資更多的匯率產(chǎn)品，而金融機構(gòu)的債務融資將更多地通過外包方式進行。