一、企業(yè)注冊(cè)費(fèi)、生產(chǎn)成本、利息、差旅費(fèi)等。
一般為新成立企業(yè)的初始開(kāi)辦費(fèi)設(shè)置“管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)”科目。本課程可以設(shè)置幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，如“管理成本-開(kāi)辦費(fèi)-企業(yè)注冊(cè)費(fèi)”、“管理成本-開(kāi)辦費(fèi)-差旅費(fèi)”等。
個(gè)人工資避稅比如1:2013年1月5日，內(nèi)蒙古自治區(qū)發(fā)達(dá)商貿(mào)有限責(zé)任公司注冊(cè)成立，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用如下:檢驗(yàn)費(fèi)2000元，代理費(fèi)2000元，差旅費(fèi)3000元。做會(huì)計(jì)處理？
借款:管理成本-啟動(dòng)成本-檢查率2000
管理成本-組織成本-代理費(fèi)2000
行政費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)-差旅費(fèi)3000元
信用:庫(kù)存現(xiàn)金7000元
二、出租房屋地價(jià)和裝修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
(1)對(duì)于中小企業(yè)，每年重復(fù)支付租金，租期基本在一年以?xún)?nèi)。根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)在合同約定的租賃期內(nèi)統(tǒng)一分配和扣除。由于一般是一年的租期，我們可以設(shè)置“分期付款-待攤費(fèi)用-租賃費(fèi)”課程。由于《小企業(yè)個(gè)人工資與避稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中沒(méi)有預(yù)付費(fèi)用這類(lèi)課程，所以需要改變課程的使用方式，因?yàn)轭A(yù)付費(fèi)用是分期付款的實(shí)物財(cái)產(chǎn)，屬于先賺錢(qián)后消費(fèi)，將其納入分期付款是合適的。
比如，2013年1月底，內(nèi)蒙古自治區(qū)發(fā)達(dá)商貿(mào)有限責(zé)任公司與保利有限公司簽訂了入住協(xié)議，協(xié)議約定租賃期限為3年，租金為每年12萬(wàn)元，自簽訂協(xié)議之日起，重復(fù)支付租金。第一次簽訂協(xié)議時(shí)，出租人需要向出租人支付5萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)，費(fèi)用均為利息支付。請(qǐng)做賬務(wù)處理？
1.手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理:
借款:其他應(yīng)收款-手續(xù)費(fèi)-保利有限公司5
信用:利息5
2.租金的會(huì)計(jì)處理:
借:分期付款-預(yù)付費(fèi)用-租賃費(fèi)12。
貸款:利息12
3.月攤銷(xiāo)租金的會(huì)計(jì)處理
每月攤銷(xiāo)額為:總租金乘以12個(gè)月
借:管理費(fèi)-租賃費(fèi)1
貸款:分期付款-預(yù)付費(fèi)用-租賃費(fèi)1
(2)企業(yè)與出租方約定租金重復(fù)使用一年以上支付租賃款的，必須通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-租賃費(fèi)”科目的審核。
1、支付租金的會(huì)計(jì)處理:
借款:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-租賃費(fèi)
貸款:利息
2.攤銷(xiāo)時(shí)，
借款:管理費(fèi)-租賃費(fèi)
貸款:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-租賃費(fèi)
注:法律明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用在合同約定的租賃期內(nèi)統(tǒng)一分配和扣除，無(wú)論是一年支付還是多年重復(fù)支付，都要統(tǒng)一分配和扣除，體現(xiàn)了權(quán)限生成系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
三、員工貸款的會(huì)計(jì)處理
這個(gè)問(wèn)題只是比較靈活。不是所有員工一借錢(qián)就要做賬務(wù)處理。比如2月5日，王外出公關(guān)，被批準(zhǔn)借款2萬(wàn)。同時(shí)，公司明確規(guī)定，除類(lèi)似情況外，所有借款人最遲應(yīng)在每個(gè)月底核銷(xiāo)。如果是這樣的話(huà)，可以不做賬務(wù)處理，但是要做好貸款臺(tái)賬的管理。如果企業(yè)經(jīng)常有月度核銷(xiāo)，要做賬務(wù)處理。
1.員工貸款的會(huì)計(jì)處理:
借款:其他應(yīng)收款-員工貸款-王
信用:庫(kù)存現(xiàn)金
2.員工報(bào)銷(xiāo)已獲批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)個(gè)人工資避稅將被核銷(xiāo)。
借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
庫(kù)存現(xiàn)金(這種情況下，員工貸款金額小于報(bào)銷(xiāo)金額，利息部分返還給公司)
貸款:其他應(yīng)收款-員工貸款-王
庫(kù)存現(xiàn)金(在這種情況下，員工的貸款金額小于報(bào)銷(xiāo)金額。理論上是員工為公司買(mǎi)單，公司應(yīng)該付給員工利息)
四、大股東為公司墊付資金，大股東向公司借錢(qián)。
在中小企業(yè)的公共政策中，這種事情非常廣泛，尤其是在財(cái)團(tuán)法人和企業(yè)之間的貸款交易中。一般會(huì)計(jì)是開(kāi)設(shè)“其他應(yīng)付款——?jiǎng)⒌取闭n程對(duì)于審計(jì)，涉及
金融事務(wù)
概率
(1)根據(jù)[國(guó)稅發(fā)[200]個(gè)人工資避稅3號(hào)]第158條第2款規(guī)定:如果一個(gè)投資者在本年度從其融資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外)支付貸款，則在本年度結(jié)束后不再償還，且不用于企業(yè)的制造經(jīng)營(yíng)和管理，未歸還的貸款可視為企業(yè)對(duì)一個(gè)投資者的儲(chǔ)蓄進(jìn)行再分配， 因此，那些喜歡向公司借款的股東應(yīng)該在第一時(shí)間清理他們的債務(wù)，并在明年再次借款。
(2)撤回注冊(cè)資本
(3)存在
金融事務(wù)
我局決定批準(zhǔn)有償使用資金征收
增值稅
然而，在公共政策中有許多方法可以避免這種可能性。
五、企業(yè)基本賬戶(hù)或一般賬戶(hù)資金引起的銀行利息如何處理
毫無(wú)疑問(wèn)，這些貸款都是財(cái)務(wù)利潤(rùn)，應(yīng)該記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-貸款利潤(rùn)”的貸方，表明取得的利潤(rùn)，但這不符合會(huì)計(jì)科目的優(yōu)勢(shì)，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用的金額記入借方，只有當(dāng)收入結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)才記入貸方。為了解決這個(gè)問(wèn)題，大多數(shù)企業(yè)采用了借記金的必要處理。
借款:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入
貸款:利息-中國(guó)銀行-玉石山支行
6.公司承擔(dān)員工五險(xiǎn)一金的賬務(wù)處理
這個(gè)問(wèn)題有兩個(gè)方面需要注意:
(1)公司承擔(dān)某些會(huì)計(jì)處理；公司承擔(dān)的部分，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的部分應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)還是計(jì)入價(jià)格的相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷
(1.1)月初根據(jù)承諾部分確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理:
借款:行政費(fèi)用
價(jià)格
在建工程施工
貸款:辦理職工工資-五險(xiǎn)一金
(1.2)對(duì)社保局具體支付的會(huì)計(jì)處理
借:給工人發(fā)工資——五險(xiǎn)一金
貸款:利息(2)一個(gè)人承擔(dān)一部分會(huì)計(jì)處理，一般要扣工資，企業(yè)支付
(2.1)企業(yè)寒假?gòu)墓べY中扣除，屬于一人五險(xiǎn)一金
借:個(gè)人工資避稅其他應(yīng)收款-張學(xué)友
工人工資——五險(xiǎn)一金
貸方:其他應(yīng)付款-社保局
(2.2)對(duì)社保局具體支付的會(huì)計(jì)處理
借款:其他應(yīng)付款-社保局
貸款:利息