為了支持國家社會企業(yè)家和人民創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，促進中華民族經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)構(gòu)性更新，司法部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于完善股權激勵和新技術股份個人所得稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2016〕101號)。關于外商投資這一稅種，納稅可以從以下幾個方面來理解:
外商投資新技術股權激勵和個人所得稅有哪些細節(jié)？
第一，非上市公司享有合格的股權激勵和遞延稅款。非上市公司授予的股票期權、股票期權、限制性股票、股權獎勵等符合要求的，可以在向主管稅務機關備案后執(zhí)行延期納稅的稅收政策，即員工在獲得股權激勵時可以暫緩納稅，延期納稅至股權轉(zhuǎn)讓時；
同時，股權轉(zhuǎn)讓收入扣除生產(chǎn)成本和適當稅費后的利息，適用于“個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”項目，按20%的稅率計算繳納
。股權轉(zhuǎn)讓時，根據(jù)行權價格確定股權(權)期權收購的生產(chǎn)成本，根據(jù)具體投資金額確定限制性股權收購的生產(chǎn)成本，對于企業(yè)合理的避稅方式，股權激勵性收購的生產(chǎn)成本為零。
二是延長香港交易所股票期權、限售股和股權獎勵的納稅期限。一個人的股票期權、限制性股票和香港證券交易所根據(jù)合理避稅方法授予的股權激勵，可以在向主管稅務機關立案后不超過12個月的期限內(nèi)繳納所得稅。
第三，對技術成果的融資和入股實行特定稅種的外商投資。中小企業(yè)或一人以技術成果入股村民中小企業(yè)，且被融資的中小企業(yè)所支付的對價全部為股票(權利)，中小企業(yè)或一人自由選擇繼續(xù)按現(xiàn)行相關稅制執(zhí)行，也自由選擇申請遞延所得稅對外投資?？萍汲晒牍扇谫Y選擇遞延稅政策的，可以在向主管稅務機關備案后暫停當期納稅。遞延到股權轉(zhuǎn)讓時，可以按照股權轉(zhuǎn)讓收入的利息減去技術成果原值和適當稅額計算繳納個人所得稅。
文件中的股票期權、限制性股票、股權獎勵是什么？
股票(權利)期權是指公司在一定時期內(nèi)，以事先約定的價格給予購買該股票(權利)的激勵的基本權利；限制性股票是指公司按照預先確定的前提向公司授予一定的股權，激勵只有在管理工作年限或周轉(zhuǎn)目的滿足股權激勵計劃明確規(guī)定的前提下，才能處分股權；所謂股權激勵，是指中小企業(yè)無償授予一定市場份額或一定數(shù)量股份的激勵性股份。
技術成果有哪些細節(jié)？
技術成果是指新技術(包括國防部專利)、軟件企業(yè)合理避稅方法的工程版權、設備布圖設計專有權、真菌品種權、生物技術品種，以及教育部、司法部、商務部確定的其他技術成果。