為進一步改革信息稅務系統(tǒng)的“配送服務”，簡化企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)報送，減輕企業(yè)稅負，現(xiàn)就留存企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失數(shù)據(jù)備查的有關事項公告如下:
一、企業(yè)向稅務機關核準資產(chǎn)損失抵扣的，只需填寫企業(yè)所得稅年度繳納申請表
《凈利潤扣除和資產(chǎn)損失支付變動表》仍應提交資產(chǎn)損失的相關信息。相關資料由企業(yè)保存?zhèn)洳椤?/p>
二、企業(yè)應保存原資產(chǎn)損失相關數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的可信度和合法性。
3.本公告明確規(guī)定適用于2017年及以后的企業(yè)所得稅
?！吨腥A人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅扣除必要管理〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第25號)第四條、第七條、第八條、第十三條同時廢止。
特此宣布。
國家稅務總局
2018年4月10日
一、公告的歷史背景
為深入貫徹稅制改革要求，改善稅收和金融業(yè)自然環(huán)境，減輕企業(yè)稅負，特制定《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失數(shù)據(jù)留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(以下簡稱《公告》)。
二、財稅公告的主要細節(jié)
(一)取消企業(yè)提交的資產(chǎn)損失信息
簡化企業(yè)資產(chǎn)損失數(shù)據(jù)的報送，是為了減輕企業(yè)的稅負。同時，考慮到目前企業(yè)所得稅年度納稅申報表已經(jīng)有央視的資產(chǎn)損失，企業(yè)可以通過填寫明確的資產(chǎn)損失金額來實現(xiàn)資產(chǎn)損失的審批。因此，《公告》第一條明確規(guī)定，企業(yè)向稅務機關批復資產(chǎn)損失抵扣時，只需填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表、《凈利潤抵扣及資產(chǎn)損失支付變動明細表》，資產(chǎn)損失相關信息仍報送財稅。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。公告發(fā)布后，企業(yè)按照《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅抵扣必備管理規(guī)定〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第25號)的相關明確規(guī)定，收集、匯總并妥善保存資產(chǎn)損失相關信息，審批程序無需報送稅務機關。
(二)特定企業(yè)資產(chǎn)損失數(shù)據(jù)留存?zhèn)洳榈囊?/p>
企業(yè)資產(chǎn)損失數(shù)據(jù)是證明企業(yè)資產(chǎn)損失實際發(fā)生的重要依據(jù)，也是稅務機關有效控制的最重要出發(fā)點。因此，《公告》第二條明確規(guī)定，企業(yè)應保持資產(chǎn)損失相關數(shù)據(jù)的原件，并保證數(shù)據(jù)的可信度和合法性，否則應承擔《中華人民共和國稅收征收條例》等立法和行政事務法規(guī)明確規(guī)定的責任。
(3)具體公告明確規(guī)定適用周
截至目前，2017年企業(yè)所得稅匯算清繳尚未結束，公告明確規(guī)定適用于2017年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。