在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展連續(xù)性下，中華民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增速放緩，被經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速增長所掩蓋的收入分配各方面的對(duì)立將日益突出。因此，社會(huì)公平成為社會(huì)各界所珍視的難題，而稅收作為調(diào)節(jié)社會(huì)公平最重要的方式，更注重其在調(diào)節(jié)收入分配各方面的責(zé)任。
長期以來，中華民族一直
以營業(yè)稅為主要增值稅的間接稅占國家財(cái)政支出的比重較低，而
和
這兩種個(gè)人所得稅在國家財(cái)政支出中所占比例較高，被認(rèn)為是稅收調(diào)控收入分配基本功能缺失的最重要因素之一。
十八屆四中全會(huì)提出提高所得稅比例，降低間接稅比例。然而，這與世界各國稅收向增值稅轉(zhuǎn)移的總體趨勢(shì)不一致。筆者運(yùn)用投入產(chǎn)出法研究了2002-2010年增值稅和營業(yè)稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配的負(fù)面影響。研究發(fā)現(xiàn)，今年我國增值稅和營業(yè)稅呈遞減趨勢(shì)，加劇了城鎮(zhèn)居民的收入分配。然而，從2002年到2010年，惡化程度降低了三分之一以上，從長期來看，有進(jìn)一步降低的趨勢(shì)。這為研究新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展連續(xù)性下我國增值稅和營業(yè)稅收入再分配問題提供了新的視角。
需要明確的是，對(duì)于今年的收入，2010年中國的增值稅和營業(yè)稅是遞減的。增值稅提高城鎮(zhèn)居民生育率0.398%，營業(yè)稅提高城鎮(zhèn)居民生育率0.061%，增值稅和營業(yè)稅合計(jì)提高城鎮(zhèn)居民生育率0.464%，惡化了今年城鎮(zhèn)居民收入分配狀況。
與此同時(shí)，我們注意到，今年增值稅和營業(yè)稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配的惡化效應(yīng)正在逐漸減弱。增值稅和營業(yè)稅之間的收入再分配主要取決于四個(gè)環(huán)境因素，即“居民總消費(fèi)支出中包含的稅收占居民總消費(fèi)支出的比例”、“居民總消費(fèi)支出占居民收入的比例”、“不同收入群體之間的消費(fèi)結(jié)構(gòu)差異和不同產(chǎn)品的有效稅收差異”以及“不同收入群體之間消費(fèi)傾向最大化的差異”。
其中，“居民總消費(fèi)支出占居民收入的比重”和“不同收入群體消費(fèi)傾向的最大化和個(gè)人避稅的差異”是國家引導(dǎo)的兩個(gè)基準(zhǔn)，起著輕松而必要的作用。但是，由于消費(fèi)傾向最大化遞減規(guī)律的存在，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)發(fā)展和居民收入水平的提高，居民總消費(fèi)支出占居民收入的比重將進(jìn)一步下降。因此，今年我國增值稅和營業(yè)稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配的惡化效應(yīng)將進(jìn)一步減弱。
“居民消費(fèi)支出總額中的含稅金額占居民消費(fèi)支出總額的比例”和“不同收入群體消費(fèi)結(jié)構(gòu)差異和不同產(chǎn)品有效稅收差異”是居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)差異和有效稅收差異共同作用的結(jié)果。降低居民總消費(fèi)比重較高的產(chǎn)品稅收，可以降低“居民總消費(fèi)支出含稅額占居民總消費(fèi)支出比重”的價(jià)值，降低貧困人口比重較高但消費(fèi)支出比重較小的產(chǎn)品稅收。原則上，這些政策可以緩解今年增值稅和營業(yè)稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配日益惡化的影響。
據(jù)測(cè)算，2002年、2005年、2007年和2010年，“不同收入群體消費(fèi)結(jié)構(gòu)的差異和不同產(chǎn)品有效稅收收入的差異”使得增值稅和營業(yè)稅對(duì)城鎮(zhèn)居民平均收入分配的負(fù)面影響的回歸性分別降低了51.49%、55.99%、50.78%和59.50%。并且隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速和可持續(xù)發(fā)展，居民的貧困水平得到了很大的改善。在消費(fèi)傾向下降最大化的規(guī)律下，居民消費(fèi)支出占居民收入的比重將進(jìn)一步降低。從這個(gè)角度來看，我國增值稅和營業(yè)稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配的惡化效應(yīng)將進(jìn)一步減弱。