根據(jù)中華民國
該法及其實施條例、《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)所得稅減免稅政策的通知》(財稅[2019]13號，以下簡稱《通知》)明確規(guī)定，小微企業(yè)所得稅減免稅政策現(xiàn)就有關(guān)問題發(fā)布如下:
一個，
小型低利潤企業(yè)
方法繳納企業(yè)所得稅，
。
二、本新聞稿所稱小型微利企業(yè)是指從事國家不限制或禁止的企業(yè)，同時滿足本年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、職工總數(shù)不超過300人、資本總額不超過5000萬元的三個前提條件的企業(yè)。
三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一按季預繳。
在預繳企業(yè)所得稅時，對小型微利企業(yè)的資本總額、職工總數(shù)、本年度應(yīng)納稅所得額，暫按當年審批屬于寒假的情況進行判斷。其中，資本總值和職工總數(shù)設(shè)定《通知》第二條中“年平均季度平均”的比例，計算當期審批時的寒假季度平均；本年度應(yīng)納稅所得額基準暫按截至本期審批屬于不超過300萬元寒假的國際標準判斷。
四、對原不符合條件的小型微利企業(yè)，在本年雙方預繳企業(yè)所得稅時，根據(jù)本新聞稿第三條明確規(guī)定如何在法律上規(guī)避稅收減免的前提下滿足小型微利企業(yè)，應(yīng)按照審批截止期內(nèi)屬于寒假累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年預繳的企業(yè)所得稅因不符合小企業(yè)和微利企業(yè)的前提，可抵減下季度預繳的企業(yè)所得稅。
如果本月提前繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年4月、7月、10月提前核定時，根據(jù)本新聞稿第三條判定符合小微利企業(yè)前提，則從下一個預繳核定期起，如何合法避稅，改為季度預繳核定。
5.小型微利企業(yè)在預繳和結(jié)算企業(yè)所得稅時，只需填寫納稅申報表的相關(guān)明細，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
六、對實行核定征收的企業(yè)應(yīng)納所得稅額，根據(jù)小企業(yè)和低利潤企業(yè)所得稅減免政策明確規(guī)定需要減免的限額，由稅務(wù)機關(guān)負責人按照程序進行變更，并在第一時間將變更情況告知企業(yè)。
七、企業(yè)預繳企業(yè)所得稅已享受微利企業(yè)所得稅減免政策，企業(yè)所得稅的匯算清繳不符合《通知》第二條明確規(guī)定的，應(yīng)當按照明確規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
8.《商務(wù)部關(guān)于落實和進一步擴大小、微利企業(yè)所得稅外商投資范圍內(nèi)征管問題的新聞稿》(商務(wù)部2018年第40號新聞稿)將于2018年企業(yè)所得稅匯算清繳后廢止。
我特此發(fā)布新聞稿。
商務(wù)部
2019年1月18日
為落實小型微利企業(yè)所得稅減免稅政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減免稅政策實施難點的新聞稿》(以下簡稱《新聞稿》)?，F(xiàn)在解釋如下:
昨天，司法部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于落實小微企業(yè)PW減免稅政策的通知》(財稅[2019]13號，以下簡稱《通知》)，進一步提高企業(yè)所得稅折現(xiàn)率，放寬小微企業(yè)國際標準?！锻ㄖ访鞔_規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)從事國家非限制類和禁止類企業(yè)，同時本年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，職工總數(shù)不超過300人。總資本5000萬元以上的人少合法避稅等三個前提條件的企業(yè)，應(yīng)計入不超過100萬元的年度應(yīng)納稅所得額，減按25%計算，對于年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計算，計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。為確保廣大企業(yè)能立即準確享受上述政策，國家稅務(wù)總局制定了本新聞稿。
為確保小型微利企業(yè)享受PW基所得稅減免政策，新聞稿明確規(guī)定，實行企業(yè)所得稅審計征收方式或核定征收方式的企業(yè)，只要符合要求，均可享受小型微利企業(yè)PW基所得稅減免政策。
從2019年本年度開始，企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，需要根據(jù)資本總額、職工總數(shù)和當期寒假應(yīng)納稅所得額來判斷是否為小型微利企業(yè)。相比于企業(yè)需要在上一支付年度判斷是否為小微利企業(yè)的情況，方法更簡單，假設(shè)性更強。
明確的判斷方法是:總資本價值與員工總數(shù)設(shè)定《關(guān)于如何合法避稅的通知》第二條明確規(guī)定的“年平均季度平均”的比例，計算出截至今年寒假的季度平均；截至今年寒假，年度應(yīng)納稅所得額基準按照不超過300萬元人民幣的國際標準進行判斷。例子如下:
例1。企業(yè)A成立于2017年，從事國家不限制或禁止的企業(yè)。2019年每個季度的資本總額、員工總數(shù)和累計應(yīng)納稅所得額如下表所示:
解決方案:A公司預繳2019年本年度企業(yè)所得稅時，判斷如何合法避稅符合小微利企業(yè)前提的明確步驟如下:
例2。企業(yè)B成立于2019年5月，從事國家不限制或禁止的企業(yè)。2019年每個季度的資本總額、員工總數(shù)和累計應(yīng)納稅所得額如下表所示:
解決方案:B企業(yè)在預繳2019年度企業(yè)所得稅時，判斷是否符合小規(guī)模微利企業(yè)前提的明確步驟如下: <如何合法避稅/p >根據(jù)《通知》，小規(guī)模微利企業(yè)每年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元。超過100萬元但不超過300萬元的部分分別減征25%和50%，計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。示例如下:
例三。C企業(yè)2019年第一季度預繳企業(yè)所得稅時，判斷為不符合小微利企業(yè)前提，但第二、三季度預繳企業(yè)所得稅時，判斷為符合小微利企業(yè)前提。第一季度至第三季度預繳企業(yè)所得稅時，相應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額分別為50萬元、100萬元和200萬元。
解決方案:C企業(yè)2019年第一季度至第三季度預繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)納所得稅及減免稅具體計算步驟如下:
為了促進稅收便利化和改革，從2016年4月起，小型微利企業(yè)將實行企業(yè)所得稅季度預繳。因此，如果本月預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在本年度兩側(cè)的4月、7月、10月納稅申報期內(nèi)提前審批，按照明確規(guī)定判定為小型微利企業(yè)的，其繳納期限改為季度預繳。同時，為了避免今年付款期限頻繁變更，新聞稿明確規(guī)定，一旦變更為季度提前還款，當年仍會變更。
與實行查賬征收法和核定應(yīng)納稅所得額征收法的企業(yè)通過填寫納稅申報表享受稅收優(yōu)惠相比，實行核定應(yīng)納稅所得額征收法的企業(yè)，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免稅政策的前提和企業(yè)情況進行判斷。符合條件的，主管稅務(wù)機關(guān)按程序變更企業(yè)應(yīng)納稅所得額。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)盡快將相關(guān)變更情況通知企業(yè)。
“新聞稿”是配合“通知”進行收集和管理所必需的，其實施周與此完全一致。