對于會(huì)計(jì)人員來說，固定資產(chǎn)很難處理。如何區(qū)分道具和二手物品？怎么開發(fā)票？應(yīng)該繳納多少增值稅？
賣你用過的道具
1.一般納稅人出售自己使用過的固定資產(chǎn)，法律第十條明確規(guī)定不能抵扣且未從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的，按照簡單的必要性，按3%減2%的稅率征收增值稅。
普通納稅人銷售其他使用過的固定資產(chǎn)，按照《司法部、商務(wù)部關(guān)于我省實(shí)施增值稅改革若干難點(diǎn)問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕170號(hào))第四條執(zhí)行:自2009年1月1日起，納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱使用過的固定資產(chǎn))，根據(jù)不同情況征收增值稅:
(1)2009年1月1日以后購買或自制的自用固定資產(chǎn)的銷售，按適用稅種征收增值稅；
(2)自2008年12月31日起未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的體制改革的納稅人，出售2008年12月31日購買或自制的自用固定資產(chǎn)的，按3%減2%的稅率征收增值稅；
(三)2008年12月31日已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍內(nèi)的體制改革的納稅人，在省道、臺(tái)灣地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍內(nèi)出售自己購買或自制的舊固定資產(chǎn)的，按3%減2%的稅率征收增值稅；在省道、臺(tái)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍內(nèi)，銷售改制后購置或自制的自用固定資產(chǎn)，按適用稅種征收增值稅。
注:自2013年8月1日起，固定合理避稅公司資產(chǎn)中的汽車、自行車、郵輪進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
一般納稅人銷售除已使用的固定資產(chǎn)以外的道具，應(yīng)當(dāng)按照適用的稅種征收增值稅。
2.零散納稅人(除一人外，下同)出售其使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收增值稅。
零星納稅人銷售除已使用的固定資產(chǎn)以外的道具，應(yīng)按3%的稅率征收增值稅。
指南可以
《司法部、商務(wù)部關(guān)于部分貨運(yùn)實(shí)行增值稅低稅率和簡單必要增值稅征收政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))、《司法部、商務(wù)部關(guān)于降低增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅[2014]57號(hào))、《司法部、商務(wù)部關(guān)于我省增值稅實(shí)施改革若干難點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))
打開文件的要求是什么
(1)普通納稅人出售自有使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)簡單需要適用3%減2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
合理避稅公司(2)零星納稅人出售自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)開具普通發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得代開增值稅專用發(fā)票。
注:增值稅一般納稅人出售其已使用的固定資產(chǎn)。以下兩種情況，增值稅可按3%減2%的稅率征收，且不能同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票:
1.當(dāng)納稅人購買或制造固定資產(chǎn)時(shí)，它是零星的。納稅人被認(rèn)定為一般納稅人后，出售固定資產(chǎn)。
二.增值稅一般納稅人發(fā)生了按簡單需要征收增值稅的應(yīng)稅行為，出售了按明確規(guī)定不能抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
指南可以
商務(wù)部關(guān)于一般納稅人使用固定資產(chǎn)增值稅銷售困難的新聞稿(商務(wù)部2012年第1號(hào)新聞稿)、商務(wù)部關(guān)于降低增值稅征收率困難的新聞稿(商務(wù)部2014年第36號(hào)新聞稿)、商務(wù)部關(guān)于增加合理避稅公司簡易稅收政策管理困難的通知(國稅函[2009]90號(hào))
已售外觀
納稅人銷售二手貨，按照簡單必要性減2%稅率征收3%增值稅。
納稅人銷售二手貨應(yīng)開具普通發(fā)票，不得單獨(dú)或代稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅專用發(fā)票。
二手貨是指部分效用的運(yùn)費(fèi)(包括舊摩托車、舊自行車、舊游輪)進(jìn)入輔幣，但不包括自己使用的道具。
營業(yè)額和應(yīng)交稅金怎么算？
(一)一般納稅人銷售自己用過的道具、舊貨，根據(jù)簡單需要適用3%減2%稅率征收增值稅的，營業(yè)額和應(yīng)納稅額按照下列公式確定:
營業(yè)額=含稅營業(yè)額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×2%
(二)零星納稅人出售自有二手固定資產(chǎn)和二手商品，按下列公式確定營業(yè)額和應(yīng)納稅額:
營業(yè)額=含稅營業(yè)額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×2%
溫馨提示
納稅人出售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡單必要的增值稅征收政策，稅率為3%減2%。他們可以放棄減稅，按3%的稅率繳納增值稅，開具增值稅專用發(fā)票。
指南可以:
商務(wù)部關(guān)于增值稅改革體制改革中增值稅問題的新聞稿
(國家研究所
金融事務(wù)
局方新聞稿第90號(hào)，2015)