國(guó)家研究所
金融事務(wù)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問(wèn)題的新聞稿(國(guó)家稅務(wù)總局
金融事務(wù)
局方新聞稿2017年第45號(hào))文件及解釋:
納稅人自2018年1月1日起已過(guò)
增值稅
發(fā)票管理工作是本系統(tǒng)新發(fā)布的
增值稅
發(fā)票(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票和電子普通增值稅發(fā)票)將在發(fā)票章的“運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)命名”或“工程項(xiàng)目”欄中顯示和打印。
比如納稅人銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈，開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，輸入商品名“金項(xiàng)鏈”，選擇的產(chǎn)品和服務(wù)的稅號(hào)分類(lèi)代碼為“金銀珠寶”。如果分類(lèi)代碼與“珠寶”相同，增值稅發(fā)票章上會(huì)顯示并打印“*珠寶*金項(xiàng)鏈”。如果納稅人正確選擇了其他分類(lèi)編碼，會(huì)有類(lèi)似發(fā)票郵票中“*鋼板*金項(xiàng)鏈”或“*電腦*金項(xiàng)鏈”的明顯正確性。
原因很?chē)?yán)重。收購(gòu)年度為2018年1月1日及其后注冊(cè)公司流程和費(fèi)用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票:
1.發(fā)票章的“命名運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)”或“工程項(xiàng)目”一欄中沒(méi)有與產(chǎn)品和勞務(wù)稅分類(lèi)代碼相同的縮寫(xiě)，說(shuō)明發(fā)票不是發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的，一定不能代收！
2.發(fā)票章“運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)命名”或“工程項(xiàng)目”一欄中產(chǎn)品和服務(wù)稅分類(lèi)代碼相同的縮寫(xiě)，如“*鋼板*金項(xiàng)鏈”或“*電腦*金項(xiàng)鏈”等明顯正確，屬于未經(jīng)審核的發(fā)票，不能從進(jìn)項(xiàng)稅和凈利潤(rùn)中扣除！(復(fù)習(xí)的時(shí)候沒(méi)用)
理論上，“運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)的命名”或“工程項(xiàng)目”一欄有“簡(jiǎn)稱(chēng)”，且“簡(jiǎn)稱(chēng)”必須正確后才能審核發(fā)票。
1.對(duì)于未按法律法規(guī)規(guī)定及時(shí)使用稅務(wù)分類(lèi)代碼的納稅人，負(fù)責(zé)公司固定登記流程和費(fèi)用的行政機(jī)關(guān)將按以下法律法規(guī)進(jìn)行處理:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理的必要性》第二十二條和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用的明確規(guī)定》第十一條，納稅人未選擇產(chǎn)品和服務(wù)的稅種和編碼，發(fā)票不全的，由責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理的必要性》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可處以1萬(wàn)元以下的罰款，并公告處罰情況。
二、納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體銷(xiāo)售情況開(kāi)具發(fā)票明細(xì)，選擇準(zhǔn)確的編碼和真實(shí)情況。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)編碼人工智能和人工復(fù)核，匹配同事后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合要求，責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。如果不修改文檔，將被視為惡意選擇代碼。
納稅人惡意選擇代碼開(kāi)具與具體經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)條件不符的發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《中華民國(guó)發(fā)票管理之必要性》第三十七條第一項(xiàng)予以處理，并沒(méi)收其非法所得。虛假金額在1萬(wàn)元以下的，可以處罰5萬(wàn)元。虛報(bào)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，將被5家注冊(cè)公司處罰，流程和費(fèi)用人均50萬(wàn)元。依法追究被告人的法律責(zé)任。