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金融事務(wù)
在會(huì)計(jì)處理過程中，納稅人通過各種表現(xiàn)手法逃避國(guó)家稅收。由于經(jīng)營(yíng)策略不同，會(huì)計(jì)處理者規(guī)避企業(yè)所得稅的方式也不同?，F(xiàn)在，管理工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的各種方式和表達(dá)都記錄在本文中，供廣大逃避企業(yè)所得稅的員工參考。
首先，銷售的各個(gè)方面
(一)發(fā)行產(chǎn)品，不按“權(quán)限制”原則按期記錄銷售額，而是以收到貸款作為實(shí)現(xiàn)銷售額的依據(jù)。其表現(xiàn)是:產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，保管員記賬，會(huì)計(jì)不記賬。
(二)轉(zhuǎn)來的原材料和磨出的賬款不記作“其他業(yè)務(wù)收入”，而是記作“業(yè)務(wù)外收入”，或需磨出的“應(yīng)付賬款”，不含“銷項(xiàng)稅”。
(3)采用“預(yù)收賬款”方式銷售商品(產(chǎn)品)時(shí)，銷售金額在發(fā)出時(shí)未如期劃轉(zhuǎn)，且賬戶保存多年，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷項(xiàng)稅額。
(4)制造大型電子設(shè)備的制造企業(yè)多年未記錄保修金的銷售金額。
(五)價(jià)外收入不計(jì)入銷售額，不計(jì)入銷項(xiàng)稅額。比如催收、承兌違約時(shí)，多數(shù)企業(yè)在收到違約后增加利息來沖抵財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(6)“三包收入”不包括銷售。產(chǎn)品的“三包”收入，是指產(chǎn)品除了支付給定期保養(yǎng)點(diǎn)的費(fèi)用外，還以一定的費(fèi)率支付商店的“三包”(包括零件)，保修點(diǎn)和商店的賬戶不記為收入，很大一部分零件記為“保管產(chǎn)品”。
(七)廢鐵和廢鋼收入不入賬。主要是合金廢料、廢鐵、廢銅、廢鋁、殘次品、舊包裝和固體的制造企業(yè)。這些收入大多是支票收入，是個(gè)體戶獲得的。納稅人將這些收入存入私人賬戶，少部分用于職工福利，比如小賣部補(bǔ)貼，很少用于支付房租，大部分用于日常和送禮。
(八)返利銷售。資本主義下，營(yíng)銷方式多變。返利銷售是為了占領(lǐng)產(chǎn)品市場(chǎng)，管理店鋪。低于消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格的個(gè)人利益補(bǔ)償是產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)的有效途徑。它是營(yíng)銷政策的中心。主要有兩種方式:一是門店銷售一定數(shù)量產(chǎn)品的產(chǎn)品，并按時(shí)還清借出的產(chǎn)品，按一定比例返還支票。第二，退回器皿、產(chǎn)品或零件。店鋪收到這些支票和器皿后，支票不入賬，沒有額外的分成收入，更談不上“轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅”，形成賬外管理。
(9)貼現(xiàn)收益。折扣是指折扣和折扣，類似于返利銷售。所有區(qū)別如下:實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)發(fā)生折扣，銷售方式在發(fā)票上注明或通過再開一張紅票體現(xiàn)。根據(jù)法律法規(guī)明確規(guī)定，發(fā)票上注明折扣金額的，按照具體錢包入賬。另外，如果開了紅票，不允許沖抵收入。在具體管理工作中，納稅人經(jīng)常使用紅票抵扣收入，抵扣的收入以支票的形式交給購(gòu)買方，購(gòu)買方不記錄價(jià)外收入，導(dǎo)致納稅較少。
(10)銷售金額不記入包裹手續(xù)費(fèi)憑證(一年后)。
(十一)從事制造經(jīng)營(yíng)管理和應(yīng)稅勞務(wù)混合銷售的，納稅人選擇自行核算和核定支付方式。
(12)二手人民幣銷售，包括自行車、摩托車、郵輪等。，屬于征收營(yíng)業(yè)稅的，不符合免稅的明確規(guī)定，不按征收率計(jì)算繳納增值稅，但需要記錄經(jīng)營(yíng)所得。
(十三)為規(guī)范企業(yè)所得稅避稅企業(yè)的收入和收入計(jì)劃，人為因素改變收入的，將實(shí)現(xiàn)的收入遞延入賬。
(十四)等價(jià)銷售不記錄收入。對(duì)原材料、成品等有長(zhǎng)期投資的企業(yè)。，產(chǎn)品(產(chǎn)品)贈(zèng)送禮品或作為樣品展出，不等于銷售收入，不記銷項(xiàng)稅。
(15)子公司，有多個(gè)子公司，所有涉及增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的業(yè)務(wù)都由子公司審計(jì)，其他允許這樣做的子公司每年向子公司支付一定的租金。
(16)零星納稅人為了達(dá)到一般納稅人的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，采用多個(gè)一般納稅人相互開具增值稅專用發(fā)票，在不符合年度檢驗(yàn)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的情況下相互支付貸款。但是幾張發(fā)票并沒有給對(duì)方的業(yè)務(wù)增值，這是部分企業(yè)稅率低的一個(gè)因素。
(十七)增值稅發(fā)票已丟失，開具普通發(fā)票，收入不入賬。
二、各方面的進(jìn)項(xiàng)稅
(十八)商業(yè)企業(yè)按制造企業(yè)而辦
金融事務(wù)
注冊(cè)和認(rèn)證
增值稅
對(duì)于一般納稅人，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)作為原材料接收，而不是支付票據(jù)。
(19)制造業(yè)采購(gòu)運(yùn)費(fèi)時(shí)，沒有倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收，或者用出庫(kù)單代替入庫(kù)單審批扣款。如果業(yè)務(wù)未能足額支付，會(huì)通過自查扣款，或者先虛開大量支票單據(jù)，然后先加一張“支票”，再要求對(duì)方開支票單據(jù)回來，同時(shí)通過支付支票來做扣款。沒有大量的外部證據(jù)，很難核實(shí)具體的業(yè)務(wù)。
(20)使用受到嚴(yán)厲批評(píng)的票據(jù)作為分期付款賬戶，利用現(xiàn)代新技術(shù)多次涂改、復(fù)制作為付款票據(jù)，用于騙取扣款。
(二十一)應(yīng)稅勞務(wù)未經(jīng)支付審批扣除的
(22)社會(huì)福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目作為在建工程的原材料或作為單位使用的，不轉(zhuǎn)出作為進(jìn)項(xiàng)稅。
(二十三)取得專用發(fā)票進(jìn)行錄入，投票方與錢包方不完全一致，票貨和票款異地核定扣除。
(二十四)商業(yè)企業(yè)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，私自抵扣稅款。
(二十五)用預(yù)付款票據(jù)(大額收據(jù))多次復(fù)印，多次作為付款票據(jù)，以備審批扣款。
(二十六)交通運(yùn)輸發(fā)票不全，票貨不符，或者取得虛假發(fā)票進(jìn)行抵扣的。
(27)為了達(dá)到抵扣目標(biāo)，如果沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，由運(yùn)管辦、客運(yùn)中心、地稅局等單位開具發(fā)票審批抵扣。
(二十八)鐵路貨運(yùn)發(fā)票(旅行箱票)作為交通運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行審批和抵扣。
(二十九)特別類似的事實(shí)是，個(gè)別企業(yè)將批準(zhǔn)和扣除的廢物拖運(yùn)發(fā)票作為運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
(30)如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失，進(jìn)項(xiàng)稅仍將扣除。
第三，各方面的應(yīng)付稅款
(三十一)多年扣繳稅款。
(三十二)審計(jì)和納稅評(píng)估、財(cái)務(wù)檢查和修理
增值稅
個(gè)人所得稅補(bǔ)繳后不做賬戶變更，轉(zhuǎn)出的投入不轉(zhuǎn)出，增加的收入不改賬戶，造成暗退。他們中的一些人逃避了逾期的增值稅企業(yè)所得稅，并將其記錄在進(jìn)項(xiàng)稅中。
(33)社會(huì)福利企業(yè)將購(gòu)買的原材料進(jìn)行必要的調(diào)撥或銷售，但沒有生產(chǎn)能力，交給原材料在當(dāng)?shù)劁N售的，也按從美國(guó)進(jìn)口的產(chǎn)品審批騙取退稅。
(34)社會(huì)福利企業(yè)未取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)為反正是退稅，導(dǎo)致稅率低，企業(yè)所得稅避稅，退稅多。
(三十五)社會(huì)福利企業(yè)利用白條購(gòu)買運(yùn)費(fèi)，騙取高稅率退稅。
第四，
企業(yè)個(gè)人所得稅
所有方面:
(三十六)器官和大部分
企業(yè)個(gè)人所得稅
劃分模糊，納稅人只是為了方便在地稅做財(cái)務(wù)登記。特別是自年對(duì)各類企業(yè)實(shí)行個(gè)人所得稅以來，由于國(guó)家和地方稅收數(shù)據(jù)的不共享，年申請(qǐng)新執(zhí)照的所有納稅人并未同時(shí)進(jìn)行配額登記。
(三十七)企業(yè)收取的承包費(fèi)不記作收入，長(zhǎng)期投資和合營(yíng)企業(yè)所得稅避稅的收入和支出不在本科目中反映，而是在經(jīng)常項(xiàng)目中重復(fù)核算。
(三十八)購(gòu)買公司股票和票據(jù)的收入不按期轉(zhuǎn)入投資收益。
(三十九)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取已繳納的租金。
(40)大型裝修、裝修費(fèi)用、待攤費(fèi)用不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)攤銷。
(41)如有額外工資，盈余將于2008年上繳部門。
(四十二)不繳納統(tǒng)籌基金的單位，不繳納統(tǒng)籌基金長(zhǎng)期賬戶。
(四十三)購(gòu)買農(nóng)業(yè)用地，準(zhǔn)備擴(kuò)大的，農(nóng)業(yè)用地按人民幣貶值。
(44)超額人民幣和流動(dòng)資產(chǎn)不被其他公司處理。
(四十五)水電費(fèi)白交。
(四十六)購(gòu)買假發(fā)票。
(四十七)應(yīng)由一人承擔(dān)
所得稅
輸入租金其他。
(四十八)各部門向下級(jí)分?jǐn)傎M(fèi)用，下級(jí)只記賬，不支付匯票，無原始憑證。
(49)郵局和電信公司收取的郵政和電話費(fèi)不按明確規(guī)定開具發(fā)票，而是用加蓋的白條和代收代付保證金交給客戶。
(50)不屬于本單位的發(fā)票和稅務(wù)收據(jù)的報(bào)銷。
(51)會(huì)計(jì)交換中企業(yè)所得稅避稅票報(bào)銷較多，原始憑證金額較小。
(五十二)購(gòu)買人民幣計(jì)入費(fèi)用，或者將人民幣分解為投票日記。
(五十三)在建工程貸款利息計(jì)入管理費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(五十四)傷亡人員未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，必須扣除凈利潤(rùn)。
(55)流動(dòng)資產(chǎn)的傷亡，經(jīng)批準(zhǔn)地租后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，涉及增值稅的部分不得轉(zhuǎn)出作為進(jìn)項(xiàng)稅。
(五十六)支出收入不計(jì)入企業(yè)所得稅避稅的應(yīng)納稅所得額，需記入資產(chǎn)準(zhǔn)備金或赤字準(zhǔn)備金。
(57)如果業(yè)務(wù)費(fèi)用和獎(jiǎng)勵(lì)超支，將投入其他課程，如利息、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、危險(xiǎn)津貼等。
(58)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，純利潤(rùn)Stearns發(fā)生三項(xiàng)新費(fèi)用(產(chǎn)品、技術(shù)和新工藝的產(chǎn)品開發(fā)費(fèi))。
(五十九)對(duì)校辦企業(yè)和社會(huì)福利企業(yè)的認(rèn)證，以及企業(yè)個(gè)人所得稅減征或免征的申請(qǐng)，不進(jìn)行年檢。
(60)財(cái)務(wù)檢查增加的收入金額屬于時(shí)間差，只補(bǔ)稅不調(diào)賬，造成暗退。