八項(xiàng)改革
第一，小型微利企業(yè)將再次擴(kuò)張
2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含，下同)的，無(wú)論采用審計(jì)征收方式還是核定征收方式，均可享受減征50%收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)個(gè)人所得稅的政策。
小型微利企業(yè)是指不受?chē)?guó)家限制或禁止，并滿(mǎn)足以下前提條件的企業(yè):
(一)制造企業(yè)合理節(jié)稅:本年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，職工總數(shù)不超過(guò)100人，資本總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
(2)其他企業(yè):本年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，職工總數(shù)不超過(guò)80人，資本總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
政策依據(jù):
1.司法部和國(guó)家研究所
金融事務(wù)
我局關(guān)于合理節(jié)稅擴(kuò)大小微企業(yè)個(gè)人所得稅外商投資范圍的通知(財(cái)稅[2017]43號(hào))
2.國(guó)家研究所
金融事務(wù)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小微企業(yè)個(gè)人所得稅實(shí)施外商投資范圍內(nèi)征管問(wèn)題的新聞稿(國(guó)稅發(fā)〔2017〕23號(hào))
二是在扣除范圍內(nèi)簡(jiǎn)化和完善開(kāi)發(fā)費(fèi)用
1.要拓寬外部R&D員工的范圍，具體扣除R&D員工的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用；
2.如何處理具體材料成本的跨年度問(wèn)題
3.改變?nèi)嗣駧偶铀僬叟f(縮短資產(chǎn)攤銷(xiāo)期)費(fèi)用的收取方式，計(jì)算扣除稅前扣除的折舊部分(攤銷(xiāo)部分)。
4.如果特定企業(yè)在開(kāi)發(fā)、娛樂(lè)活動(dòng)中發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成資產(chǎn)，其資本化時(shí)間與會(huì)計(jì)處理完全一致。
5.具體失敗的開(kāi)發(fā)娛樂(lè)活動(dòng)所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可享受稅前加扣政策。
政策依據(jù):
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)展費(fèi)用稅前扣除和征收范圍內(nèi)有關(guān)問(wèn)題的新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2017年第40號(hào)新聞稿)
三、科技企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用
扣減率的增加
1.科技企業(yè)在開(kāi)發(fā)、娛樂(lè)活動(dòng)中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，如果資產(chǎn)未計(jì)入當(dāng)期，從2017年1月1日至2019年12月31日，根據(jù)實(shí)際情況按時(shí)扣除。按具體金額的75%稅前扣除；資產(chǎn)形成的，按照上述期間資產(chǎn)生產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷(xiāo)。
2.享受上述優(yōu)惠的企業(yè)必須取得省級(jí)高新技術(shù)管理機(jī)構(gòu)授予的科技企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。企業(yè)在結(jié)算月內(nèi)按時(shí)取得科技企業(yè)注冊(cè)編號(hào)的，可享受本年度上述外商投資。企業(yè)經(jīng)按時(shí)修改數(shù)據(jù)后仍符合要求的，本年度不得享受上述外商投資。
政策依據(jù):
1.司法部、國(guó)家稅務(wù)總局、教育部關(guān)于提高科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例的通知(財(cái)稅[2017]34號(hào))
2.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技企業(yè)研發(fā)支出稅前扣除比例的新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2017年第18號(hào)新聞稿)
3.《教育部、司法部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)科技企業(yè)高評(píng)價(jià)必要性的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))
4.公益捐贈(zèng)費(fèi)用可以結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除
企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出在本年利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除；允許結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除超過(guò)當(dāng)年利潤(rùn)總額12%的部分。
政策依據(jù):
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào))第九條
動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）繼續(xù)實(shí)行扣除商業(yè)推廣費(fèi)的政策
2016年1月1日至2020年12月31日，香水制造或銷(xiāo)售、醫(yī)療器械制造、飲料制造(不含酒精飲料制造)企業(yè)發(fā)生的賠償及業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，對(duì)于不超過(guò)前夜銷(xiāo)售(開(kāi)業(yè))收入30%的部分，允許扣除，超出部分允許支付本年度后期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策依據(jù):
司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用稅前扣除政策的通知(國(guó)稅發(fā)〔2017〕41號(hào))
6.繼續(xù)支持和促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目組的企業(yè)家就業(yè)
對(duì)于商業(yè)貿(mào)易企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)類(lèi)加工企業(yè)、公共服務(wù)企業(yè)、街道社區(qū)等，原材料物理性質(zhì)單一的零售行業(yè)。在新增崗位中，前夕招募新的個(gè)體戶(hù)退役士兵，并與他們簽約。期限一年以上的勞動(dòng)合同，違法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按3月份具體招用總?cè)藬?shù)扣除。
稅率
城市維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加和企業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。今年年底繳納，如果企業(yè)具體減免
稅率
城市維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目的合理節(jié)稅、教育費(fèi)附加和大部分高等教育費(fèi)附加低于核定的減免稅總額
企業(yè)個(gè)人所得稅
結(jié)算和支付期間的扣除
企業(yè)個(gè)人所得稅
?？鄢跋θ越Y(jié)轉(zhuǎn)本年扣除后。
政策依據(jù):
1.司法部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自謀職業(yè)退役士兵和企業(yè)家就業(yè)稅收制度的通知(國(guó)稅發(fā)〔2017〕46號(hào))
2.《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)委員關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)家就業(yè)稅收制度的通知》(財(cái)稅〔2017〕49號(hào))明確規(guī)定
七、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資停滯、健康、可持續(xù)發(fā)展
以公司為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式對(duì)科技型企業(yè)在果實(shí)期和初始階段融資2年(24個(gè)月)的，可按投資總額的70%扣除持股2年前夕的應(yīng)納稅所得額；如果前夜扣款嚴(yán)重不足，當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)扣款可以以后支付。限制性合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式為草創(chuàng)科技型企業(yè)融資2年的，可以按照草創(chuàng)科技型企業(yè)投資總額的70%從合伙人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除聯(lián)合體合伙的收益；在嚴(yán)重缺扣前夕，可以繳納今年的結(jié)轉(zhuǎn)扣款。
政策依據(jù):
1.《中華人民共和國(guó)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和魔鬼融資一人稅制改革政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕38號(hào))
2.“合理節(jié)稅”中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)稅制改革政策及魔鬼融資一人相關(guān)問(wèn)題的新聞稿(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局新聞稿2017年第20號(hào))
八、增加對(duì)外收入信貸的方式和水平
1.企業(yè)可以選擇分別按國(guó)家(周邊地區(qū))(即“不按國(guó)家(周邊地區(qū))明細(xì)”)或不按國(guó)家(周邊地區(qū))(即“不按國(guó)家(周邊地區(qū))明細(xì)”)統(tǒng)計(jì)計(jì)算其從境外取得的應(yīng)納稅所得額，并按照《企業(yè)所得稅法》第四條第一款的規(guī)定納稅(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政、財(cái)政部門(mén)另有規(guī)定)上述方法一經(jīng)選擇，5個(gè)月內(nèi)不得變更。
2.企業(yè)在境外取得的股息收入按時(shí)計(jì)算時(shí)，需要或間接持有企業(yè)20%以上股權(quán)的境外企業(yè)限于按照國(guó)稅發(fā)〔2009〕125號(hào)文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五級(jí)境外企業(yè)。
政策依據(jù):
1.司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外個(gè)人所得稅稅收抵免政策的通知(國(guó)稅發(fā)〔2017〕84號(hào))
2.《中華人民共和國(guó)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外個(gè)人所得稅稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕125號(hào))