商務(wù)部關(guān)于實施《增值稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》有關(guān)事項的通知
稅總函[2018]94號
各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局，商務(wù)部駐各地特派員辦事處:為進一步做好《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程〉的通知(試行)》(國稅發(fā)〔2017〕124號，以下簡稱《通知》)的實施和管理工作，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下:
一、通知實施周由2018年3月1日變更為2018年5月1日。
二、各省市國家稅務(wù)局要加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，認(rèn)真做好相關(guān)計算機系統(tǒng)試運行的準(zhǔn)備和管理、干部業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)、納稅人政治宣傳咨詢等工作。，確保通知的順利實施。
商務(wù)部
2018年2月27日
以下是通知的摘錄:
國稅發(fā)〔2017〕124號
各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局:
為進一步加強增值稅納稅申報表法律法規(guī)比對管理，提高申報整體質(zhì)量，提高公共服務(wù)支付水平，國家稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅申報表比對管理操作規(guī)程(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
商務(wù)部聯(lián)絡(luò)司
《關(guān)于辦理納稅申報窗口管理程序的通知》(配額辦發(fā)〔2003〕34號)，
、
《商務(wù)部關(guān)于實施增值稅一般納稅人納稅申報單窗口管理操作規(guī)程的通知》(國稅函[2006]824號)、《商務(wù)部關(guān)于實施增值稅普通發(fā)票單窗口比對的通知》(國稅函[2006]971號)、《商務(wù)部關(guān)于變更增值稅一般納稅人納稅申報單窗口管理操作規(guī)程的通知》(中國
商務(wù)部
2017年10月30日
1.為進一步加強增值稅納稅申報比對(以下簡稱“申報比對”)管理，提高申報整體質(zhì)量，提高公共服務(wù)支付水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》、《中華人民共和國增值稅組織法》等有關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本規(guī)定。
二、申報比對管理是指稅務(wù)機關(guān)依托信息技術(shù)，通過改進和整合原始征管數(shù)據(jù)的自然資源，對增值稅的納稅申報數(shù)據(jù)進行比對，并對結(jié)果進行相應(yīng)處理。
三、稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)設(shè)立異常處理崗，主要負(fù)責(zé)異常比對結(jié)果的核查及相關(guān)處理管理。異常處理崗不要設(shè)在辦稅大廳后臺。
四.應(yīng)用比較的范圍和細(xì)節(jié)
(一)比較范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)
1.增值稅納稅申報表及其所附資料(以下簡稱“申報表”)。
2.增值稅一般納稅人和
由…發(fā)行
數(shù)據(jù)。
3.增值稅一般納稅人取得的進項抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。
4.納稅人稅收數(shù)據(jù)。
5.增值稅折扣申報數(shù)據(jù)。
6.聲明比較所需的其他數(shù)據(jù)。
(2)對比明細(xì)對比明細(xì)包括表對比、票對比、表稅對比。表與表的比較是指返回形式內(nèi)部和之間的邏輯關(guān)系的比較。賬表對比是指各種單據(jù)、匯票、備案定額等數(shù)據(jù)與申報表的對比。表-稅比對是指納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額與當(dāng)期具體入庫稅額的對比。
動詞 （verb的縮寫）報告比較規(guī)則
(1)對比申報表內(nèi)部和之間的邏輯關(guān)系，公司的避稅方式按照國家稅務(wù)總局制定的申報表填制規(guī)則執(zhí)行。
(二)增值稅一般納稅人票證表比對規(guī)則
1.輸出比較。
公司避稅的方法當(dāng)期簽發(fā)的單據(jù)(不含非稅務(wù)單據(jù))的金額和計稅總額應(yīng)小于或等于當(dāng)期申報的營業(yè)額和計稅總額。
申報當(dāng)期免稅營業(yè)額和退稅營業(yè)額的納稅人，除不需要按時同時辦理備案手續(xù)者外，應(yīng)對照其增值稅貼現(xiàn)備案數(shù)據(jù)。
2.輸入比較。
(1)本期經(jīng)證明或確認(rèn)的輸入
(以下簡稱“專用發(fā)票”)上注明的金額和計稅總額應(yīng)小于或等于申報表中本期扣除的專用發(fā)票進項金額和計稅總額。
(2)符合審核對比的中國海關(guān)出口增值稅繳款書末注明的稅款總額，應(yīng)小于或等于報關(guān)單中當(dāng)期申報扣除的有繳款書的中國海關(guān)出口增值稅稅額。
(3)取得的代扣代繳稅款單上注明的增值稅總額應(yīng)小于或等于申報表中當(dāng)期扣除的代扣代繳稅款單的稅額。
(四)《進口貨物運輸代理出口證明書》注明的進項稅額合計，應(yīng)小于或等于報關(guān)單上本期申報的外貿(mào)企業(yè)抵扣進項稅額所證明的稅額。
(5)根據(jù)公司的避稅方法和政策，如果按照相關(guān)聯(lián)的匯票注明的金額計算進項稅額抵扣，則計算出的進項稅額應(yīng)小于或等于申報表中當(dāng)期申報的相應(yīng)的匯票稅額抵扣。
(6)紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單中注明的應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)與申報表中的相同
年專用發(fā)票數(shù)據(jù)表中注明的進項稅。
(7)申報表中的進項稅轉(zhuǎn)移金額不應(yīng)小于零。
3.應(yīng)納稅與減稅的比較。當(dāng)期申報的減稅金額應(yīng)小于或等于現(xiàn)行政策規(guī)定的減稅金額。
4.預(yù)繳稅金對比。申報表中的預(yù)繳稅金金額應(yīng)小于或等于特定的預(yù)繳稅金。<企業(yè)避稅方法/p> 5。相似的規(guī)則。
(1)按統(tǒng)計繳納增值稅的一般政府機關(guān)和分支機構(gòu)，不得進行票表比對。
(二)按季度申報的納稅人應(yīng)當(dāng)對其季度統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計比較。
(三)零星增值稅納稅人票證對照表規(guī)則
1.本期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或等于申報表中申報的增值稅專用發(fā)票營業(yè)額。
2.本期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或等于申報表中申報的增值稅普通發(fā)票營業(yè)額。
3.申報表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或等于公司避稅方法的具體預(yù)繳稅額。
4.申報當(dāng)期免稅營業(yè)額的納稅人，除不需要按時同時辦理備案手續(xù)的納稅人外，應(yīng)對比其增值稅貼現(xiàn)備案數(shù)據(jù)。
(4)表納稅比較規(guī)則納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額應(yīng)小于等于當(dāng)期的具體入庫稅額。公司避稅方法
(五)申報是否與其他規(guī)則相比較
1.國家稅務(wù)總局可以根據(jù)增值稅財政的需要，對申報表的具體項目制定申報比對規(guī)則。
2.各省市配額管理機關(guān)可根據(jù)具體申報比較管理工作，適當(dāng)設(shè)置相關(guān)比較項目配額尾差的正負(fù)范圍。
3.稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人可以結(jié)合申報比對的具體管理工作，將征管方式、發(fā)文等業(yè)務(wù)上有類似情況的納稅人列入白名單管理工作，并根據(jù)具體情況確定適用的申報比對規(guī)則。白名單是靜態(tài)管理的。
(6)本條第(1)至(3)項的比較規(guī)則為基本規(guī)則，第(4)至(5)項的比較規(guī)則為可選規(guī)則。各省市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)申報管理工作的需要，在上述比對規(guī)則的基礎(chǔ)上，自主增加比對規(guī)則。
不及物動詞申報和比對程序申報和比對程序可在活動現(xiàn)場或現(xiàn)場設(shè)置，由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)申報和管理的需要確定。稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人通過征管信息技術(shù)或網(wǎng)站對申報系統(tǒng)進行申報和比對，并根據(jù)比對結(jié)果分別采取以下處理程序:
(1)申報匹配后，負(fù)責(zé)稅務(wù)機關(guān)解鎖納稅人稅控電子設(shè)備。
(2)申報比對不一致的，將不一致的詳細(xì)情況反饋給納稅人，并按以下程序處理:
1.申報不一致的，除本項第2點情況外，將暫停稅控電子設(shè)備解鎖，并將異常比對結(jié)果轉(zhuǎn)發(fā)至申報異常處理崗。
2.納稅人應(yīng)解鎖稅控電子設(shè)備，僅因為相關(guān)配額尚未備案，導(dǎo)致差異。
3.如果申報異常處理崗的核查可以解除異常比對結(jié)果，則納稅人稅控電子設(shè)備解鎖；經(jīng)核實，仍不能解除異常的，不得解鎖稅控電子設(shè)備，稅源管理機構(gòu)繼續(xù)檢查處理。
4.如果稅源管理機構(gòu)核實后可以解除異常比對結(jié)果，則納稅人稅控電子設(shè)備解鎖。經(jīng)核實，如發(fā)現(xiàn)有虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，需要檢驗機構(gòu)分析判斷后進行檢驗并備案的，移交檢驗機構(gòu)處理。處理后出現(xiàn)異常的，應(yīng)解鎖納稅人稅控電子設(shè)備。
5.異常比對結(jié)果的處理期限由責(zé)任稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定。
七、由于信息技術(shù)異常等突發(fā)事件的出現(xiàn)，對長期納稅申報的社會秩序造成負(fù)面影響的，省級稅務(wù)機關(guān)可以采取緊急政策停止申報比對。緊急情況消除后，可以根據(jù)具體情況重新啟動應(yīng)用程序比較程序。