營(yíng)改增后，很多項(xiàng)目都涉及到利息稅，但有些財(cái)務(wù)人員對(duì)于如何區(qū)分利息稅和長(zhǎng)期使用“銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額卻非常精準(zhǔn)。為了幫助大家解決這個(gè)問(wèn)題，上面特別描述和收集了利息稅的明確范圍和細(xì)節(jié)，希望能給大家以后的管理工作帶來(lái)具體的幫助。
總體范圍:
1.
國(guó)際融資
產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓
2.經(jīng)理代理服務(wù)
3.融資租賃和投資售后服務(wù)回租業(yè)務(wù)
4.鐵路運(yùn)輸中小企業(yè)
5.體制改革中的一般納稅人為貨場(chǎng)提供公共服務(wù)
6.體制改革納稅人提供旅游服務(wù)
7.系統(tǒng)改革為建筑物提供公共服務(wù)的納稅人，并采用簡(jiǎn)單的征稅方法
8.中小型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的舊房地產(chǎn)項(xiàng)目除外)
9.勞務(wù)派遣公共服務(wù)政策(可采納)
10.簡(jiǎn)單計(jì)稅出售二手房(不含自建和現(xiàn)房)
具體來(lái)說(shuō):
1.
國(guó)際融資
產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓
銷(xiāo)售=銷(xiāo)售價(jià)格-購(gòu)買(mǎi)價(jià)格
稅收:6%
注意:
(1)國(guó)際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的正負(fù)差額，是指國(guó)際收支平衡后按金額計(jì)算的銷(xiāo)售金額。
(2)如果國(guó)際收支后出現(xiàn)負(fù)差，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期支付，沖減下期轉(zhuǎn)移的國(guó)際金融產(chǎn)品銷(xiāo)售，但年初仍出現(xiàn)負(fù)差的，不能結(jié)轉(zhuǎn)下期財(cái)政年度。
(3)購(gòu)買(mǎi)國(guó)際金融產(chǎn)品可按加權(quán)法或行進(jìn)加權(quán)法進(jìn)行審核，選擇后36個(gè)月內(nèi)不能更改。
(4)國(guó)際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2.經(jīng)理代理服務(wù)
銷(xiāo)售額=取得的總價(jià)和額外費(fèi)用-從委托方收取并代表委托方支付的中央政府基金或行政事業(yè)費(fèi)
注:向委托方收取的中央政府基金或行政事業(yè)性收費(fèi)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
3.
投資
租賃和
投資
售后服務(wù)和回租業(yè)務(wù)
(一)提供融資租賃公共服務(wù)(經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù))
銷(xiāo)售額=總價(jià)和取得的額外成本-已付貸款(包括外匯儲(chǔ)備貸款和港元貸款)-票據(jù)發(fā)行貸款-卡車(chē)購(gòu)置稅
(2)提供投資售后服務(wù)和租回公共服務(wù)(前提同融資租賃)
銷(xiāo)售金額=扣除內(nèi)部支付的貸款(包括外匯儲(chǔ)備貸款和港元貸款)和發(fā)行票據(jù)貸款后的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用(不含利息)
(3)體制改革納稅人根據(jù)2016年4月30日年末簽訂的公司稅計(jì)劃有形資產(chǎn)投資售后服務(wù)回租合同。合同期滿前提供的有形財(cái)產(chǎn)投資售后服務(wù)回租公共服務(wù)，可以繼續(xù)按有形財(cái)產(chǎn)融資。租賃公共服務(wù)付費(fèi)
增值稅
。
4.鐵路運(yùn)輸中小企業(yè)
銷(xiāo)售不包括收取的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和為其他中小鐵路運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售火車(chē)票收取和支付的轉(zhuǎn)移價(jià)格。<公司稅務(wù)規(guī)劃/p>5。體制改革一般納稅人為貨場(chǎng)提供公共服務(wù)
銷(xiāo)售額=獲得的總價(jià)和額外成本-支付給承運(yùn)人的保險(xiǎn)費(fèi)
公司稅務(wù)規(guī)劃。體制改革納稅人提供旅游服務(wù)
銷(xiāo)售額=獲得的總價(jià)和額外費(fèi)用——向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)者收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿、餐飲、交通、簽證、入場(chǎng)費(fèi)——支付給其他接待旅游的中小企業(yè)的旅游費(fèi)用。
選擇上述必要的制度改革來(lái)計(jì)算銷(xiāo)售額的納稅人，不得向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)者發(fā)放上述收取和支付的費(fèi)用
增值稅
專用發(fā)票可以用普通發(fā)票開(kāi)具。
7.系統(tǒng)改革為建筑物提供公共服務(wù)的納稅人，并采用簡(jiǎn)單的征稅方法
銷(xiāo)售額=總價(jià)和額外成本-外包付款
8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中小企業(yè)的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(簡(jiǎn)單納稅人公司稅務(wù)籌劃的老房地產(chǎn)項(xiàng)目除外)
銷(xiāo)售金額=獲得的總價(jià)格和額外成本-農(nóng)業(yè)土地轉(zhuǎn)讓時(shí)支付給政府機(jī)構(gòu)的農(nóng)業(yè)土地價(jià)格
舊房地產(chǎn)項(xiàng)目是指《建設(shè)工程施工許可證》注明合同開(kāi)工日期為2016年4月30日的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
9.納稅人為勞務(wù)派遣提供公共服務(wù)
(1)一般納稅人
①一般計(jì)稅方法(可選)
銷(xiāo)售額=總價(jià)和額外成本
②利息支付(可選)
銷(xiāo)售額=總價(jià)和額外費(fèi)用-勞務(wù)單位支付給派遣員工的工資、社會(huì)福利和醫(yī)療保險(xiǎn)及住房社會(huì)保障
計(jì)稅方法:簡(jiǎn)單計(jì)稅方法
收款率:5%
(2)零星納稅人
(1)以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法，可以按3%的稅率計(jì)算繳納增值稅；
②也可以選擇支付利息，以勞務(wù)派遣員工支付的工資、社會(huì)福利和醫(yī)療保險(xiǎn)、住房社保中扣除所得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用作為銷(xiāo)售金額，按照簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法和5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
注:納稅人采用利息公司的稅務(wù)籌劃征稅的，取得的上述匯票的進(jìn)項(xiàng)稅額屬于增值稅抵扣聯(lián)，不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
10.簡(jiǎn)單計(jì)稅出售二手房(不含自建和現(xiàn)房)
銷(xiāo)售額=獲得的總價(jià)和額外成本-獲得資產(chǎn)時(shí)資產(chǎn)或股份的購(gòu)買(mǎi)市場(chǎng)價(jià)格
收款率:5%