問:個人租賃住房應(yīng)納稅所得額如何確定？營改增后的增值稅怎么處理？
答:第一，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅征收若干難點問題的明確規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)，明確規(guī)定:“第六，財產(chǎn)租賃收入的納稅問題，
(一)繳納義務(wù)人在出租物業(yè)、國家可再生交通重點工程建設(shè)工程基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金和教育費附加步驟中繳納的稅款，并持完稅(繳款)憑證從物業(yè)租金收入中扣除。
(二)付款人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入時，在計算稅款時，除非法扣除指定費用和稅費外，還允許扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確的匯票并證明付款人承擔(dān)租賃財產(chǎn)具體費用的修理費。允許扣除的修理費以每臺800元為限。一次扣款未完成的，允許下次繼續(xù)扣款，直至扣款完成。"
2.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于分租私房收入征收個人所得稅難點問題的通知》(國稅函[2009]639號會計納稅申報流程)，明確規(guī)定:“1 .轉(zhuǎn)租私有房屋的地價收入屬于個人所得稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃收入”項目計算繳納個人所得稅。2.取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租人支付的土地價款，允許在與房屋租賃合同和繳納憑證的權(quán)利一起計算個人所得稅時，從轉(zhuǎn)租收入中扣除。”
3.根據(jù)《關(guān)于營改增后房產(chǎn)稅和耕地增值稅征收個人所得稅困難基礎(chǔ)的通知》(財稅[2016]43號)，明確規(guī)定:“四...出租私房的個人所得稅應(yīng)納稅所得額不含增值稅，可從租金收入中扣除的稅額不含為此租金支付的增值稅。個人轉(zhuǎn)租私有房屋的，在計算轉(zhuǎn)租收入時，應(yīng)當(dāng)扣除支付給房屋出租人的地價和增值稅?！?/p>
問:營全面改革后，稅務(wù)租賃資產(chǎn)的發(fā)文要求是什么？
答:根據(jù)中華人民共和國國家稅務(wù)總局的全面推動
《關(guān)于體制改革中稅收征管問題的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2016年第23號新聞稿)明確規(guī)定:“第四，
寫出
(五)出租資產(chǎn)、繳納稅款、開立單獨的會計和納稅申報單時，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在備注欄中注明資產(chǎn)的詳細(xì)地址。
(6)對外商投資個人出租房屋減按1.5%的稅率征收。當(dāng)單獨開具完稅憑證或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅憑證時，應(yīng)通過新系統(tǒng)中1.5%減征率的基本功能錄入含稅營業(yè)額。系統(tǒng)會計算稅額和無稅金額，單據(jù)的開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅活動混在一起。
……
七.本新聞稿自2016年5月1日起生效。"