【案例】2013年11月，A有限公司股東會決定設(shè)立子公司B有限公司，注冊資本3000萬元，兩次募集，總額1.18億元。首次以貨幣形式融資900萬元。第二次，我們在A從制造寫字樓和農(nóng)業(yè)用地籌集資金，經(jīng)過政府機構(gòu)風險評估，如何才能在一個輕率的商業(yè)價格中規(guī)避1.09億元的稅收價值，并在1月份辦理權(quán)屬變更手續(xù)。農(nóng)用地所有權(quán)于2008年11月購買，原值580萬元，預(yù)定使用年限50年，采用直角法攤銷，累計攤銷金額58萬元，市場價值522萬元。該住宅樓于2009年11月建成，原值6860萬元，預(yù)定使用年限25年，預(yù)定凈殘值0。折舊按年限平均法計提，累計折舊1097.6萬元，市值5762.4萬元。公司執(zhí)行《中小企業(yè)會計準則》。融資過程中的會計處理如下。
借:長期股權(quán)投資900元
貸款:利息900
借款:人民幣清洗5762.4元
累計折舊1097.6
貸款:6860元
借款:長期股權(quán)投資如何合理避稅6284.4
累計攤銷58
貸款:資產(chǎn)580
人民幣清潔5762.4。
2013年11月初，長期股權(quán)投資額度為=900+6284.40=7184.4(萬元)。
2013年12月，甲公司董事會通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議，以轉(zhuǎn)讓價格9440萬元(11800×80%)將乙公司持有的80%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司。1月份還辦理了工商變更登記手續(xù)。會計處理:
借:利息9440
貸款:長期股權(quán)投資5747.52(7184.40×80%)
投資收益3692.48
假設(shè)在融資和轉(zhuǎn)讓中不考慮為買賣項目支付的其他稅收。
審計
工作人員與2013年合計
中小企業(yè)個人所得稅
達成最終和解
研究非貨幣性資本融資轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理。