支出斯特恩斯
1.問:公司報銷了往返曼徹斯特的費(fèi)用。沒有機(jī)票，只有詳細(xì)的清單，說航班沒有旅行社。如果報銷了，費(fèi)用能結(jié)算嗎？需要附上什么資料嗎？
根據(jù)財務(wù)條例
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
“第八條企業(yè)發(fā)生的與所得有關(guān)的具體費(fèi)用以及如何合理避稅，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除。如果是電子機(jī)票預(yù)訂的航班，打印的旅行行程可以作為報銷憑證。
根據(jù)法律法規(guī)，
民國時期的文獻(xiàn)管理是必要的
第三十三條明確規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)有單位或者個人從境外取得的與支付有關(guān)的文件或者匯票的，可以要求其提供外國代理人、政府機(jī)構(gòu)或者注冊律師。確認(rèn)書經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可作為記賬審核的匯票?！?/p>
2.問:補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險企業(yè)所得稅扣除的國際標(biāo)準(zhǔn)是什么？
答:根據(jù)財務(wù)規(guī)定，《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅政策中補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)的通知》(
國稅發(fā)〔2009〕27號
明確規(guī)定:“自2008年1月1日起，根據(jù)主管部門的合理避稅，企業(yè)明確規(guī)定，為在企業(yè)工作或就業(yè)的全體職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)分別為不超過職工工資總額5%的國際標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)部分，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超出部分不予扣除?！?/p>
3.問:B公司貸款給A公司，A公司向B公司收取資金占用費(fèi)和貸款(按歷年金融機(jī)構(gòu)相同匯率)，開具增值稅憑證。B企業(yè)可以根據(jù)A出具的文件稅前扣除嗎？
答:根據(jù)法律法規(guī)
怎么樣合理避稅《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施立法
“第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理和娛樂活動中發(fā)生的下列利息費(fèi)用，允許扣除:“……(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息費(fèi)用，不得超過按國際金融企業(yè)歷年同類型利率計算的金額?！叭绾魏侠肀芏?/p>
另一項法律法規(guī)
關(guān)于企業(yè)所得稅若干疑難問題的新聞稿
(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告[2011]34號)一、國際金融企業(yè)歷年同類型利率的確定問題:根據(jù)”
實施立法
第三十八條明確規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)貸款的利息支出，不超過按國際金融企業(yè)歷年同類型利率計算的金額的，應(yīng)當(dāng)扣除凈利潤。鑒于目前為止國家對國際金融企業(yè)匯率的具體要求，企業(yè)在第一次支付貸款并按合同要求扣除凈利潤時，應(yīng)提供“歷年國際金融企業(yè)同類型利率匯率說明”，以證明其利息支出的合法性。《同類型國際金融企業(yè)歷年利率狀況說明》應(yīng)包括本省任何一家國際金融企業(yè)在簽訂貸款合同前提供的同類型歷年利率狀況。國際金融企業(yè)是指經(jīng)中央政府有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的可以從事利息業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括金融機(jī)構(gòu)、金融公司、公司股票和其他銀行?！皻v年同類型利率”是指國際金融企業(yè)在計息期、計息金額、利息擔(dān)保、企業(yè)信譽(yù)大致相同的前提下提供利息的匯率。既可以是國際金融企業(yè)歷年公布的同類型平均匯率，也可以是國際金融企業(yè)向部分企業(yè)提供的特定利率匯率。
因此，如果上述利息費(fèi)用不超過按同類型國際金融企業(yè)歷年利率匯率計算的金額，則以文件為依據(jù)準(zhǔn)予扣除凈利潤。但在首次支付貸款并進(jìn)行凈利潤抵扣時，需提供“關(guān)于國際金融企業(yè)歷年同類型利息匯兌如何合理避稅以及如何合理避稅的說明”。
4.問:招聘經(jīng)理發(fā)生的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
答:根據(jù)財務(wù)規(guī)定，《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干財務(wù)處理問題的新聞稿》(
中華人民共和國國家稅務(wù)總局新聞稿[2012]15號
)明確規(guī)定，第一，扣除季節(jié)工和長工凈利潤的問題。企業(yè)因招用季節(jié)工、長工、經(jīng)理、返聘員工和接受內(nèi)部勞務(wù)派遣服務(wù)而發(fā)生的具體費(fèi)用，應(yīng)分為工資費(fèi)用和職工福利費(fèi)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。其中，屬于工資薪金費(fèi)用的，允許計入企業(yè)工資薪金總額的序數(shù)，作為計算扣除其他相關(guān)費(fèi)用的依據(jù)。
因此，企業(yè)招聘經(jīng)理發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)分為工資費(fèi)用和職工福利費(fèi)，根據(jù)法律法規(guī)，
企業(yè)所得稅法
”明確規(guī)定了企業(yè)所得稅前的抵扣。
5.問:我們公司有超過認(rèn)證期限且難以認(rèn)證的文件。會計處理應(yīng)作為進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，可視為“主要生產(chǎn)成本”，可用于所得稅凈利潤？
答:根據(jù)法律法規(guī)
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
“第八條在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除與所得有關(guān)的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用。
因此，上述已經(jīng)超過認(rèn)證期限的進(jìn)項稅計入生產(chǎn)成本，只要屬于與企業(yè)取得的收入相關(guān)的適當(dāng)支出，就可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
6.問:我的公司在管理工作中患了職業(yè)病。由于是新員工，公司還沒有繳納醫(yī)療保險。9月底，法院裁定如何合理避免支付57435元的再利用補(bǔ)貼。我的公司去年能交所得稅嗎？
根據(jù)財務(wù)條例
關(guān)于企業(yè)工資福利費(fèi)扣除困難的通知
“(國稅函[2009]3號)三、扣除職工福利費(fèi)的問題，”
企業(yè)所得稅法實施立法
第四十條明確規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括具體內(nèi)容: (二)職工醫(yī)療保健、貧困、住房、交通等各項支出和非貨幣性社會福利。，包括企業(yè)支付給職工的外籍人員的醫(yī)療費(fèi)用、未落實醫(yī)療協(xié)調(diào)的職工的醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)子女的醫(yī)療費(fèi)用、取暖費(fèi)用、職工防暑降溫費(fèi)用、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)。根據(jù)
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
“第八條在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除與所得有關(guān)的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用。
按照明確規(guī)定，企業(yè)具體承擔(dān)的職業(yè)病補(bǔ)助費(fèi)用應(yīng)計入福利費(fèi)。
7.問:我的公司將是一家集團(tuán)公司，這家公司的一些卡車和勞動力將轉(zhuǎn)移到這家公司新成立的物流公司。我需要開具發(fā)票嗎？調(diào)入新公司的貨車可以折舊嗎，折舊費(fèi)用可以從凈利潤中扣除嗎？
答:根據(jù)《關(guān)于納稅集團(tuán)公司稅率問題的新聞稿》(國稅發(fā)〔2011〕13號)，在集團(tuán)公司的步驟中，將全部或部分標(biāo)的資本及其密切相關(guān)的產(chǎn)權(quán)、債務(wù)、勞務(wù)通過合并、分立、轉(zhuǎn)售、置換等方式轉(zhuǎn)移給其他單位和一人，不屬于稅率范圍。涉及的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)移不受稅率限制，因此無法開具稅率單據(jù)。
另一個例子是根據(jù)法律和條例在企業(yè)重組中應(yīng)用正式的財務(wù)處理
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施立法
第五十八條明確規(guī)定，固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定如下: (五)通過捐贈、融資、非貨幣性資本交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)。，應(yīng)不計資本的商業(yè)價值和支付的相關(guān)稅款。第五十九條按照直角法計算的固定資產(chǎn)折舊可以扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)期末的次月起計算折舊；停用的固定資產(chǎn)從停用結(jié)束的次月起停止折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的物理性質(zhì)和使用狀況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)定凈殘值。固定資產(chǎn)預(yù)定凈殘值一經(jīng)確定，不得改變。因此，企業(yè)按照明確規(guī)定計提的折舊可以從企業(yè)所得稅凈利潤中扣除。
固定資產(chǎn)
8.問:企業(yè)固定資產(chǎn)重復(fù)使用、折舊年限縮短或加速折舊后不按凈利潤扣除，是否需要審批固定資產(chǎn)加速折舊統(tǒng)計？如果需要審批，是零審批嗎？
答:如果貴公司不符合財務(wù)規(guī)定《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》
(國稅發(fā)〔2014〕75號)
)和”
關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅制有關(guān)問題的新聞稿
（
中華人民共和國國家稅務(wù)總局新聞稿(2014)第64號
明確規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊及再利用扣除外商投資時，不需要填寫《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)付款情況統(tǒng)計表》。
9.問:2014年購買的固定資產(chǎn)不足5000元，公司在賬目中多次使用凈利潤貝爾斯登?？戳宋募?，說要報。如何報案？
根據(jù)財務(wù)條例
關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅制有關(guān)問題的新聞稿
”(《中華人民共和國國家稅務(wù)總局新聞稿》(2014)第64號)第七條明確規(guī)定，企業(yè)對固定資產(chǎn)采取重復(fù)使用凈利潤抵扣、縮短折舊年限或加速折舊的方法的，應(yīng)當(dāng)在提前核準(zhǔn)的同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊(抵扣)提前還款情況統(tǒng)計表》。在本年度審批中，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場備案，并按要求提交相關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)保存和核實有關(guān)匯票、憑證的資料，如購買固定資產(chǎn)的單據(jù)、會計憑證等。(購買使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供使用期限的相關(guān)說明)，并建立臺賬，準(zhǔn)確審核法律與會計的差異。
因此，貴公司在審批企業(yè)所得稅預(yù)繳時，應(yīng)提交《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)繳統(tǒng)計表》，并在本年度納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》及相關(guān)資料。對于辦稅處收到的信息，檢查信息是否完整，是否符合法定方式，填寫的內(nèi)容是否為原件，符合要求的，立即結(jié)算。
10.問:“企業(yè)持有的固定資產(chǎn)單位商業(yè)價值不超過5000元，在計算應(yīng)納稅所得額時可以重復(fù)使用和扣除”是指所有企業(yè)都可以？已經(jīng)折舊的固定資產(chǎn)可以重復(fù)使用和扣除嗎？
答:(1)根據(jù)財務(wù)規(guī)定
司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知
”(國稅發(fā)〔2014〕75號)第三條，單位商業(yè)價值不超過5000元的所有企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，允許重復(fù)使用，計入當(dāng)期的成本在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，折舊仍按本年計算。因此，“企業(yè)持有的固定資產(chǎn)單位商業(yè)價值不超過5000元，可以重復(fù)使用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”是指所有企業(yè)。
(2)根據(jù)財務(wù)規(guī)定，《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅制有關(guān)問題的新聞稿》(
中華人民共和國國家稅務(wù)總局新聞稿[2014]64號
第三條:企業(yè)持有的固定資產(chǎn)單位商業(yè)價值不超過5000元的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時重復(fù)使用并扣除，以合理避稅。單位商業(yè)價值不超過5000元的企業(yè)2013年12月31日期末持有的固定資產(chǎn)的商業(yè)價值貼現(xiàn)后，2014年1月1日以后可以重復(fù)使用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
因此，固定資產(chǎn)折舊后的商業(yè)價值可以重復(fù)使用和扣除。
企業(yè)注銷
11.問:企業(yè)想注銷時，大股東的貸款是否應(yīng)該轉(zhuǎn)為利潤，以彌補(bǔ)清算時的損失？
答:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算處理企業(yè)所得稅若干難點(diǎn)問題的通知》(財稅[2009]60號)第三條規(guī)定，企業(yè)清算所得稅處理包括具體內(nèi)容:
(1)所有資本按可變現(xiàn)商業(yè)價值或股票價格確認(rèn)為資本轉(zhuǎn)移收益或傷亡；
(二)確認(rèn)產(chǎn)權(quán)清理和債務(wù)償還的收入或傷亡情況；
(3)改變停滯經(jīng)營的審計標(biāo)準(zhǔn)，處理應(yīng)計或遞延的實物性費(fèi)用；
(四)非法彌補(bǔ)虧損和確定清算收入。
(五)計算繳納清算所得稅；
(六)確定可以重新分配給大股東的剩余個人財產(chǎn)，以及處理分紅等事宜。
第四條清算所得為企業(yè)全部資本的可變現(xiàn)商業(yè)價值或股票價格，扣除資本計稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后，再加上償還債務(wù)的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將整個清算期間作為今年計算的獨(dú)立清算收入支付。
所以，如果你公司不需要向大股東償還貸款，就認(rèn)定為收益，違法賠償損失。
12.問:我認(rèn)為公司想取消子公司的子公司，收回融資。這一步是企業(yè)合并嗎？它可以通用嗎
金融事務(wù)
處理？
答:根據(jù)《關(guān)于辦理企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅若干難點(diǎn)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕59號)1。本通知所稱如何合理避免稅收行業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營、管理和娛樂活動之外的立法結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)發(fā)生根本性變化，包括立法方式的變化、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資本收購、合并分立等。第(五)項所稱合并，是指公司或者多個企業(yè)(以下簡稱被合并企業(yè))將其全部資本和債務(wù)轉(zhuǎn)移給另一個保留或者增加的企業(yè)(以下簡稱被合并企業(yè))，被合并企業(yè)的主要股東以被合并企業(yè)的股份或非股份進(jìn)行交換，實現(xiàn)兩個以上企業(yè)的非法合并?！?/p>
因此，取消子公司的子公司和被取消企業(yè)的大股東(子公司)回收融資不屬于企業(yè)合并，不適用國稅發(fā)〔2009〕59號文規(guī)定的一般合理避稅。
金融事務(wù)
把手。
稅收折扣
13.問:本季度企業(yè)所得稅核定時，定額報稅系統(tǒng)會根據(jù)我核定的金額顯示“符合條件的小型微利企業(yè)所得稅減免稅”金額，給我司所得稅減免稅，難以更改和刪除。但我公司雖然符合小微利企業(yè)的前提，但當(dāng)年沒有申請認(rèn)定為小微利企業(yè)，也沒有提交任何申請材料，我該如何審批？不申請有必要享受這個嗎
稅收折扣
？
答:根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)減半的通知》
所得稅
《關(guān)于范圍內(nèi)困難的新聞稿》(國稅發(fā)〔2014〕23號)第二條，符合條件的小型微利企業(yè)，提前和本年內(nèi)解決
所得稅
按照明確規(guī)定，享受小規(guī)模、低利潤企業(yè)所得稅的外國投資者，可以在不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況下，進(jìn)行合理避稅的投資。但是，在報送本年度企業(yè)所得稅申報表時，還應(yīng)當(dāng)將企業(yè)職工和資本總額報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
此外，《關(guān)于加強(qiáng)三項企業(yè)所得稅事項取消審批后后續(xù)管理的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局新聞稿〔2015〕6號)1。進(jìn)一步簡化外商投資享受所得稅待遇的小型微利企業(yè)的備案手續(xù)。實行查賬征收的小型微利企業(yè)將在2014年和今年晚些時候兼營企業(yè)
所得稅
屆時，填寫《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布今年中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表的新聞稿(2014年版甲類)》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2014年第63號新聞稿)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表(表A 000000)“104總從業(yè)人員”和“105總資本價值(萬元)”欄目，并履行備案手續(xù)
所以你公司在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，只要符合要求，就可以享受小微利企業(yè)的優(yōu)惠。小型微利企業(yè)所得稅外商投資包括企業(yè)所得稅減征20%(以下簡稱減征政策)和財稅[2014]34號文件規(guī)定的外商投資。
14.問:外商投資小型微利企業(yè)所得稅的范圍是什么？定額征收和定額征收可以嗎？還是征款不能批準(zhǔn)？
答:根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的新聞稿》(國稅發(fā)〔2014〕23號)，符合條件的小型微利企業(yè)(包括采用審核征收和審批征收方式的)可按明確規(guī)定享受外商投資小型微利企業(yè)所得稅。
因此，已經(jīng)審計賬目并批準(zhǔn)征收方式(包括固定費(fèi)率征收和定額征收)的企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅和小型微利企業(yè)對外投資。
15.問:我們公司把獨(dú)立開發(fā)的阿爾斯通公司給了我們子公司的子公司。外商投資可以享受企業(yè)所得稅嗎？
答:根據(jù)《關(guān)于阿爾斯通公司企業(yè)所得稅政策難點(diǎn)的通知》(國稅發(fā)〔2010〕111號)第四條規(guī)定，村民企業(yè)從持股必要或間接達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的阿爾斯通公司收入，不享受阿爾斯通公司企業(yè)所得稅減免的外商投資。
因此，阿爾斯通公司獨(dú)立開發(fā)給子公司的收入不享受外商投資企業(yè)所得稅。