上個月，小排量自行車、汽車輪胎、鎘燃油和過度產(chǎn)品的消費稅被取消。去年消費稅的變化邁出了第一步，關(guān)于如何更合理避稅的改革措施仍在醞釀中。
一名記者從《中國商報》獲得的兩份官網(wǎng)研究報告建議，今后繼續(xù)擴大消費稅，將目前作為代理稅的消費稅分配給地方政府。
去年年底，司法部副部長樓繼偉組織的關(guān)于稅制改革基本問題的六個研究課題已經(jīng)結(jié)束。其中，邢臺市教育廳完成的《關(guān)于構(gòu)建地方稅制形成有利于結(jié)構(gòu)改善和社會公平的稅制體系的研究工作》明確指出了擴大消費稅。調(diào)查報告顯示，未來消費稅將主要增加不可降解產(chǎn)品、鋰電池產(chǎn)品等破壞自然環(huán)境的產(chǎn)品、高檔時尚、高檔皮草、飛機租賃等新興絲綢、高檔會所、高檔護膚、高檔娛樂等公共服務(wù)的再利用。
去年蘇州地稅自然科學研究中心撰寫的《關(guān)于完善地方稅體系下消費稅改革的探討》(以下簡稱《關(guān)于消費稅改革的探討》)已經(jīng)交給了配額局?！蛾P(guān)于消費稅改革的探討》提出，絲綢、高消費行為和娛樂企業(yè)應(yīng)進一步納入征稅范圍。建筑材料、紡織品、涂料、出口產(chǎn)品、紡織品、皮革制品等高污染、高能耗產(chǎn)品，將納入消費稅范圍。
中國社會科學院財經(jīng)新聞戰(zhàn)略研究所稅務(wù)研究所副所長張斌對《第一財經(jīng)日報》記者表示，十八屆四中全會明確表示，將改變消費稅征收的范圍、環(huán)節(jié)和稅種，將高能耗、高污染產(chǎn)品和部分高端消費納入征收范圍。此外，隨著增值稅改革的推進，增值稅中的一些高端消費零售可以納入消費稅范圍。
張斌告訴記者，
應(yīng)該有減少也有增加。比如像取消車輪、過度消費稅等消費稅，把一些屬于必需品和基本公有制的消費，從征稅范圍中改出來。
進一步消除必需品和根本公有制，也與我國消費更新的發(fā)展趨勢密不可分。
消費稅分為商品稅和特殊消費稅。到目前為止，我國的消費稅基本屬于特殊消費稅。其中，卷煙、酒類、原油、汽車、香水、貴重珠寶玉器、鞭炮、高爾夫、高爾夫器材等13種產(chǎn)品征收消費稅。煙、酒、油、車的稅收總值約占消費稅稅率的95%。
然而，隨著新消費者的更新，一些研究工作迄今認為，現(xiàn)階段一些產(chǎn)品
設(shè)置變得不合適。比如香水，已經(jīng)成為大部分男人的必需品，仍然要交30%的稅。在此之前，消費市場表示，一般香水30%的消費稅是合理避免的，預計去年初取消。然而，消費稅的這一變化并不涉及。
此外，極少數(shù)人只能對郵輪和高端懷表分別繳納10%和20%的稅，這與消費稅的收入控制理念不符。張斌表示，未來一些產(chǎn)品的消費稅會上調(diào)，比如雪茄。
自2012年起，國家研究院開始實施增值稅改革(以下簡稱“增值稅改革”)。根據(jù)部署，增值稅改革管理將于2015年初完成。估計占地方稅收1/3左右的增值稅還會存在，作為共享稅的稅率也會轉(zhuǎn)移到政府，成為中央稅收。當?shù)卣Ｍ^續(xù)支持當?shù)氐亩愂罩贫取?/p>
蘇州市地方稅務(wù)局稅務(wù)司副司長王在接受《第一財經(jīng)日報》記者采訪時表示，目前他最擔心的是如何在“營改增”后找到一種替代性的綜合稅制。
據(jù)官網(wǎng)測算，2015年“營改增”將導致減稅和盈利9000億元。但主觀上這需要地方政府開辟新的稅源來彌補資金缺口空。本報記者發(fā)現(xiàn)，前面提到的兩份官網(wǎng)調(diào)查報告都提出消費稅應(yīng)該劃入地方。
2013年中國消費稅8231億元，金額在國外稅率中排名第一
僅次于增值稅，是中國第四大稅種。根據(jù)以上兩份調(diào)查報告，如何合理避稅，發(fā)現(xiàn)將政府稅收的消費稅轉(zhuǎn)移到地方，可以彌補“營改增”地方的資金損失。
張斌表示，從收入角度來看，在地方層面放置消費稅可以彌補地方資本傷亡。但是需要提前做一些管理工作，比如將消費稅征收環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)。因為有些地方?jīng)]有水泥廠，只在零售批發(fā)環(huán)節(jié)收稅比較實用。
《地方稅收制度研究項目》還提出，中央可以首先考慮將適合地方征管和批發(fā)零售的煙、酒、原油、汽車、金、銀、珠寶、寶石等稅目分離出來，征收零售稅。其中，對汽車、黃金、白銀、珠寶、寶石的征稅是零售環(huán)節(jié)；煙草的征稅環(huán)節(jié)和如何合理避稅油是最后的批發(fā)環(huán)節(jié)(控制條件成熟后延伸到零售環(huán)節(jié))；探索酒精飲料的壟斷管理，條件成熟時，可以在零售部門收集。
圍繞消費稅調(diào)控中的一些難題，政府可以選擇將消費稅置于地方控制之下的合法性。
張斌告訴記者，將稅收轉(zhuǎn)移到零售和批發(fā)環(huán)節(jié)會導致維修費用的征收，征收管理的可玩性較差。此外，如何定義批發(fā)和零售環(huán)節(jié)也是一個難題。
“在消費稅上，煙、酒、油、車都是小頭。這些都是國家抑制消費者的產(chǎn)品。如果將這些產(chǎn)品的征稅權(quán)置于地方政府之下，以彌補地方稅收，不會造成負面影響。比如為了多收稅，地方政府不愿意控煙，會促使顧客增加購買。”張斌說。
上海交通大學講師朱在接受《中國商報》記者采訪時表示，如何合理避稅，政府是否將消費稅列為地方稅，目前尚無定論。至于營改增后局部地區(qū)整體稅收不足，是真的，但這是表面的。如果把政府和地方政府的財權(quán)和支出法律責任改好，地方支出法律責任會大大減少，收入也會減少。