昨天，福耀玻璃副董事長(zhǎng)曹的一段視頻“火了”。在接受新聞媒體采訪時(shí)，曹表示，他計(jì)劃籌集10億美元在美國(guó)建廠，并研究了美國(guó)和中國(guó)在耕地、可再生性和勞動(dòng)力方面的差異。
其中，曹特別指出“中國(guó)工業(yè)的全面性
金融事務(wù)
比美國(guó)高35%”，被認(rèn)為是中國(guó)“工業(yè)今天搖搖欲墜”的因素之一。今天，的言論自由又一次將中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題推到了風(fēng)口浪尖。
據(jù)國(guó)際貨幣基金組織計(jì)算，2016年中國(guó)企業(yè)總稅率超過(guò)68%，遠(yuǎn)超世界人均收入40%。2009年，《富裕一般納稅人納稅申報(bào)流程清單》雜志發(fā)布的《稅負(fù)痛苦指數(shù)》將中國(guó)排在世界第二位。上海交通大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)發(fā)展系講師、系統(tǒng)研究員胡在12月20日接受《論文報(bào)告》采訪時(shí)表示，這些排名和指標(biāo)“不能反映事實(shí)”。他提到，我們必須注意，中國(guó)企業(yè)除了納稅之外，還要支付大量的票價(jià)，這可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的整體負(fù)擔(dān)更重。未來(lái)減費(fèi)將是減輕企業(yè)稅負(fù)最重要的細(xì)節(jié)。
至于曹的言論自由，胡說(shuō)“企業(yè)沒(méi)有說(shuō)稅收有偏向”。但近期輿論對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行壓力凸顯出原有稅負(fù)分配不均等問(wèn)題，促使民營(yíng)實(shí)業(yè)家發(fā)聲。
企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題是我國(guó)機(jī)構(gòu)改革的重點(diǎn)項(xiàng)目之一，但由于一些部門的一些討論，企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題一直處于停滯狀態(tài)。
去年11月，青島財(cái)經(jīng)大學(xué)講師李煒光公開發(fā)表了《中國(guó)國(guó)有企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題研究》研究課題《一般納稅人納稅申報(bào)流程》的論文，其中幾個(gè)數(shù)字引起了廣泛關(guān)注:
第一，87%的實(shí)業(yè)家認(rèn)為稅負(fù)極其重和輕，只有8%的人認(rèn)為稅負(fù)可以接受。實(shí)業(yè)家認(rèn)為只有1%更重更輕；
一般納稅人的納稅申報(bào)流程是中國(guó)企業(yè)的具體稅負(fù)接近40%，而中國(guó)除新興企業(yè)和國(guó)際金融以外的大部分企業(yè)的利潤(rùn)約為一般納稅人納稅申報(bào)流程的10%；
第三，根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織全球可持續(xù)發(fā)展基準(zhǔn)中的“總稅率”，2013年、2014年和2015年中國(guó)企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)保持在68%左右的高水平。
曹這次說(shuō)的話是不是傳達(dá)了實(shí)地考察“87%”的廣音？中國(guó)企業(yè)具體稅負(fù)是多少？為什么實(shí)業(yè)家覺得稅負(fù)更重？中美制度有什么不同？
福耀玻璃在國(guó)內(nèi)一年交多少稅？
該報(bào)報(bào)道稱，福耀玻璃的“2015年資產(chǎn)負(fù)債表和
審計(jì)
調(diào)查報(bào)告顯示，福耀玻璃2015年?duì)I業(yè)收入135.7億元，銷售收入26億元。而現(xiàn)金流量表中的“已付稅金”為13.8億元。但“已繳納的各種稅費(fèi)”包括當(dāng)期發(fā)生并已繳納的稅費(fèi)，以及當(dāng)期已繳納并提前繳納的稅費(fèi)。
審計(jì)
調(diào)查報(bào)告顯示，目前按照法律法規(guī)計(jì)算的所得稅為4.3億元。應(yīng)納稅額包括企業(yè)所得稅、稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、所得稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅等稅費(fèi)3.35億元。但審計(jì)委員會(huì)中的應(yīng)交稅金是指當(dāng)期的應(yīng)交稅金和未付稅金，而不是具體發(fā)生的稅金，因此僅從審計(jì)委員會(huì)很難計(jì)算出福耀玻璃2015年的當(dāng)期稅金總額。"微觀來(lái)說(shuō)，美國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)比中國(guó)重."
天津
財(cái)經(jīng)新聞
該大學(xué)講師胡認(rèn)為，私營(yíng)企業(yè)主會(huì)發(fā)出這樣的聲音:“從每一個(gè)企業(yè)來(lái)看，都沒(méi)有說(shuō)稅收有偏見。企業(yè)想輕減稅，就會(huì)說(shuō)稅負(fù)重。”
但就是稅負(fù)的“長(zhǎng)短”，需要從橫向和縱向兩個(gè)角度進(jìn)行比較，存在統(tǒng)計(jì)有效范圍的難題?！八f(shuō)這一定有他的依據(jù)和可能性。但這個(gè)怎么算(比美國(guó)高35%)，他只是單純的認(rèn)為中國(guó)的公司稅比美國(guó)高，這是肯定的，但是高多少，沒(méi)有看到他的比例和統(tǒng)計(jì)，我們無(wú)法推斷。”
到目前為止，我國(guó)還沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算企業(yè)稅負(fù)的基準(zhǔn)，只有一個(gè)微觀稅負(fù)，即總稅收占GDP或GNP的比例。胡說(shuō)，近年來(lái)，中華民族的微觀稅負(fù)約不到30%，全球處于相對(duì)較低的水平。
從另一個(gè)基準(zhǔn)，即稅率(總稅收入與一般納稅人申報(bào)納稅過(guò)程的比率)，胡簡(jiǎn)一說(shuō)，從20世紀(jì)60、90、80年代開始，我國(guó)的稅率開始上升，從10%以上上升到20%以上。但近幾年稅收占比基本穩(wěn)定在18%-20%之間，甚至略有下降。美國(guó)稅收占比高于中國(guó)。
胡說(shuō)，美國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)比中國(guó)重。
從微觀稅負(fù)水平來(lái)看，沒(méi)有一般納稅人報(bào)稅流程的跡象，說(shuō)明中國(guó)企業(yè)稅負(fù)很重，或者說(shuō)最近稅負(fù)明顯增加。那么為什么私人實(shí)業(yè)家會(huì)發(fā)出這樣的聲音呢？胡認(rèn)為，存在結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，輿論對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行壓力也凸顯了一些現(xiàn)有體制在各方面的對(duì)立。
企業(yè)是中國(guó)納稅的全部，而在美國(guó)，一個(gè)人承擔(dān)的稅負(fù)很少
胡、提到的結(jié)構(gòu)性困難首先體現(xiàn)在我國(guó)稅收中企業(yè)稅負(fù)與個(gè)人稅負(fù)的比例上。在中國(guó)，企業(yè)整體納稅。然而在美國(guó)，一個(gè)人承擔(dān)很少的稅收負(fù)擔(dān)?！懊绹?guó)的所得稅占總稅收的30%，中國(guó)的所得稅只占總稅收的6%。其所得稅比較高，加上住宅居住時(shí)的保費(fèi)和房產(chǎn)稅；我國(guó)沒(méi)有保費(fèi)和房產(chǎn)稅，所得稅比例不高，所以繳納的特殊任務(wù)主要落在企業(yè)身上。雖然稅收總額占比不高，但企業(yè)占比相對(duì)較重?！?/p>
“重稅”還是“重費(fèi)”？
胡說(shuō)的第二個(gè)結(jié)構(gòu)性問(wèn)題是，除了稅收以外，其他費(fèi)用給企業(yè)增加了很多負(fù)擔(dān)。
前面提到的國(guó)際貨幣基金組織的“功能稅匯”是亞洲開發(fā)銀行每年發(fā)布的世界可持續(xù)發(fā)展基準(zhǔn)之一，指各國(guó)企業(yè)繳納的稅收和強(qiáng)制繳款占起始收入的比例。亞洲開發(fā)銀行的調(diào)查報(bào)告顯示，2016年中國(guó)企業(yè)總稅率為68%，遠(yuǎn)高于世界人均收入40.6%和美國(guó)總稅率44%，略高于阿根廷的68.4%，略低于孟加拉國(guó)的60.6%。到目前為止，擁有大量工業(yè)流入的東南亞國(guó)家的總稅率平均從老撾的21%到柬埔寨的39%。
到目前為止，中國(guó)企業(yè)要繳納十多種稅，包括企業(yè)所得稅和
稅率
是主要成分。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，而國(guó)家支持的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)可低至15%。到目前為止中國(guó)
稅率
已經(jīng)設(shè)定了幾個(gè)稅率，最低為17%。
在美國(guó)，公司不需要支付稅率，只需支付
所得稅
。州政府征收35%
所得稅
聯(lián)邦政府根據(jù)每個(gè)縣的立法征收不同的稅率。根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的統(tǒng)計(jì)，美國(guó)大多數(shù)中央政府的企業(yè)平均稅率為6%。因此，美國(guó)的平均公司稅率并不低，在40%左右，近年來(lái)在經(jīng)合組織國(guó)家中排名第一。
但胡提到，中國(guó)企業(yè)除了納稅，還需要支付行政服務(wù)、基金會(huì)、醫(yī)療保險(xiǎn)等以外的其他費(fèi)用。，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)總體負(fù)擔(dān)較輕。
胡介紹說(shuō):“這涉及到稅制改革的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，是減稅還是減費(fèi)而不是減稅？”
但他認(rèn)為亞洲開發(fā)銀行的“總稅率”和周刊《富豪榜》的“稅收痛苦指數(shù)”等排名和基準(zhǔn)加起來(lái)是企業(yè)可能繳納的稅費(fèi)的最低國(guó)界，計(jì)算出來(lái)的比例可能更高但不能反映事實(shí)”。
輿論對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行壓力凸顯了再分配的反對(duì)
胡還提到，除了沉重的企業(yè)稅負(fù)擔(dān)和一人一稅的比例、最低稅費(fèi)之外，中國(guó)現(xiàn)行體制還有一些其他的對(duì)立面。比如，因?yàn)槎愂盏闹攸c(diǎn)項(xiàng)目放在了企業(yè)的今天，稅收在產(chǎn)品制造和銷售的步驟中發(fā)揮了最重要的作用，但在收入再分配和利潤(rùn)積累中卻沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用?，F(xiàn)行制度存在一些不公平的再分配問(wèn)題。一些個(gè)人和企業(yè)有較高的個(gè)人財(cái)產(chǎn)和收入，但可能不會(huì)承擔(dān)太多的稅收負(fù)擔(dān)。相反，一些低收入企業(yè)承擔(dān)了過(guò)多的稅收負(fù)擔(dān)。這些對(duì)立在企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展輿論下行壓力、收入下降時(shí)會(huì)最為突出。
“主要突出的反對(duì)意見是，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展輿論下行壓力的今天，企業(yè)收入下降，而我們的稅收卻沒(méi)有相應(yīng)趕上，導(dǎo)致利潤(rùn)好的時(shí)候稅收反對(duì)意見沒(méi)有那么突出，收入下降后這種反對(duì)意見很少?！?/p>
如何減輕中國(guó)工業(yè)的負(fù)擔(dān)？
到目前為止，減輕微觀稅收負(fù)擔(dān)是國(guó)家研究所的一項(xiàng)基本國(guó)策。胡介紹說(shuō)，上述一些問(wèn)題在今天的減稅措施中已經(jīng)注意到了，特別是在企業(yè)負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)性減輕方面。而在企業(yè)減稅的步驟中，我們特別關(guān)注的是稅費(fèi)以外的費(fèi)用所帶來(lái)的整體稅負(fù)。
“第一是降低和取消行政交易費(fèi)用，第二是降低醫(yī)療保險(xiǎn)基礎(chǔ)，第三是
用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅
。"
但鑒于目前為止部分民營(yíng)實(shí)業(yè)家與曹有著相似的感情，而即將離任的美國(guó)副總統(tǒng)川普已將“工業(yè)回報(bào)”作為主要競(jìng)選口號(hào)，該計(jì)劃啟動(dòng)了雄心勃勃的稅制改革計(jì)劃，將企業(yè)所得稅從35%下調(diào)至15%。會(huì)不會(huì)對(duì)美國(guó)和中國(guó)一般納稅人報(bào)稅流程行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生負(fù)面影響？
胡簡(jiǎn)一認(rèn)為，特朗普是實(shí)業(yè)家?！八赡芨粗仄髽I(yè)。他認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)發(fā)展要振興，企業(yè)要繼續(xù)發(fā)展，負(fù)擔(dān)要減輕。美國(guó)企業(yè)所得稅極高，為35%。他想減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，振興經(jīng)濟(jì)發(fā)展。應(yīng)該說(shuō)這一刻絕對(duì)是個(gè)玩笑。但也要看他有沒(méi)有減稅的前提?！钡侥壳盀橹?，美國(guó)稅收受到了相當(dāng)大的輿論壓力。如果稅收大幅減少，特朗普首先必須認(rèn)為有必要在其他方面進(jìn)行彌補(bǔ)。