一、稅率發(fā)票使用金額異常變化
1.比例:指標(biāo)值=一般納稅人專用票使用率-一般納稅人上月專用票使用率。
2.問題對齊:稅率專用發(fā)票的使用大幅增加，除了長期業(yè)務(wù)變動外，可能會出現(xiàn)虛假現(xiàn)象。
3.警告值:納稅人上個月稅率超過30%(含)且上個月臺州財(cái)稅網(wǎng)超過0聯(lián)開具專用發(fā)票
4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人的購銷合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否與簽訂的合同狀況一致，調(diào)查核對庫存等。主要檢查存貨“原材料”、“產(chǎn)成品”、“貨幣資金”的“利息”、“支票”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目。對于臨時自適應(yīng)購買專用發(fā)票，還應(yīng)對關(guān)鍵項(xiàng)目的合同履行情況進(jìn)行審查。
二.期末存貨與實(shí)收資產(chǎn)差額異常幅度
1.比率:納稅人期末存貨小于實(shí)收資產(chǎn)的比率。
2.問題對齊:期末納稅人庫存小于實(shí)收資產(chǎn)，制造經(jīng)營管理時間不長。可能會出現(xiàn)庫存商品不現(xiàn)實(shí)，賣運(yùn)費(fèi)后沒有收入結(jié)轉(zhuǎn)等問題。
3.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人“應(yīng)付賬款”臺州財(cái)稅網(wǎng)、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”、短期貸款、長期貸款等科目在寒假期間是否有明顯增加，詢問變化因素。要求納稅人提供相應(yīng)的證據(jù)資料，說明其資金的正確可能性；調(diào)查核對庫存是否與賬面相符。
三、稅率一般納稅人的稅率變化異常
1.比率:指標(biāo)值=稅率變化率；稅率變動率=(當(dāng)前稅率-以前稅率)/以前稅率* 100%；稅率=應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅銷售額*100%。
2.問題對齊:納稅人自身稅率變化太大，可能存在表外管理、已付責(zé)任但未結(jié)轉(zhuǎn)收入、臺州財(cái)稅網(wǎng)取得的所得稅不符合要求、享受稅收的外商在外商投資期間購買運(yùn)費(fèi)未取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額憑證或虛開發(fā)票等問題。
3.警告值:30%
4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人的業(yè)務(wù)，從原始憑證到買賣匯票、銷售、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨等，進(jìn)行當(dāng)期與其他時間的對比研究。，并進(jìn)一步查明異常變化的因素，從而檢查是否有遺漏或隱瞞或虛報(bào)收入的行為。檢查中小企業(yè)人民幣扣款是否適當(dāng)，所購存貨是否用于員工福利、個人消費(fèi)、內(nèi)部融資、捐贈等。
4.納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入的差異幅度異常
1.比率:指數(shù)值=(期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入)/當(dāng)期累計(jì)收入。
2.問題對齊:長期從事制造經(jīng)營的納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入相比是不正常的，可能存在存貨商品不現(xiàn)實(shí)、銷售運(yùn)費(fèi)后無收益結(jié)轉(zhuǎn)等問題。
3.警告值:50%
4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查“庫存商品”課程，結(jié)合“預(yù)收款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等課程進(jìn)行學(xué)習(xí)。如果“庫存商品”科目的金額小于“預(yù)收款”、“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”的貸方余額，可能會出現(xiàn)支付不足的問題。調(diào)查核實(shí)納稅人的庫存是否真實(shí)，是否與賬目中的原始憑證和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)完全一致。
五、進(jìn)項(xiàng)稅額低于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額
1.比率:指數(shù)值=(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅/進(jìn)項(xiàng)稅控制額-1)* 100；進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=(本期期末存貨額-本期期初存貨額+本期主要生產(chǎn)成本)*本期外購運(yùn)費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)+本期保險費(fèi)。
2.問題對齊:將納稅人批準(zhǔn)的進(jìn)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的控制額進(jìn)行比較。如果核定的進(jìn)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在進(jìn)項(xiàng)稅額的虛假抵銷。重點(diǎn)項(xiàng)目要核實(shí)，看納稅人購買人民幣是否扣除，非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)、非正常傷亡的購買運(yùn)費(fèi)是否按明確規(guī)定轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛假發(fā)票等可抵扣匯票的問題。
3.警告值:10%
4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人“在建工程”、“人民幣”等科目的變動情況，判斷外包人民幣發(fā)生的不符合國際抵扣標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)項(xiàng)稅是否有審批抵扣，結(jié)合“業(yè)務(wù)外支出”、“待處理個人財(cái)產(chǎn)損失溢額”等科目的變動情況判斷是否將存貨傷亡轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；結(jié)合附圖2稅率申報(bào)，研究保險費(fèi)和大米的變化是否被欺詐性地從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。調(diào)查核對原材料及其他存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨是否作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；檢查臺州財(cái)稅網(wǎng)購買的存貨是否存在用于員工福利、個人消費(fèi)、免費(fèi)贈送等問題。不轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅；檢查大米單據(jù)的發(fā)放情況、經(jīng)銷商信息和現(xiàn)金支付情況，判斷是否有虛假開倉。
6.預(yù)收賬款占銷售額的20%以上
1.比率:風(fēng)險評估期內(nèi)預(yù)收賬款金額/風(fēng)險評估期內(nèi)銷售總額。
2.問題對齊:如果預(yù)收賬款比例過大，可能會出現(xiàn)第一時間不確認(rèn)銷售的行為。
3.警告值:20%
4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人對重點(diǎn)項(xiàng)目的合同是否真實(shí)，現(xiàn)金是否真實(shí)入賬。深入了解中小企業(yè)的企業(yè)規(guī)律，判斷是否存在銷售不第一時間確認(rèn)的情況。
七、納稅人周轉(zhuǎn)率變化率和應(yīng)納稅彈性系數(shù)變化率異常
1.比率:指數(shù)值=營業(yè)額變化率/應(yīng)納稅額變化率；營業(yè)額變化率=(本期營業(yè)額-上期營業(yè)額)/上期營業(yè)額；應(yīng)納稅額變動率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。
2、問題對準(zhǔn)：判斷中小企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售額而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍內(nèi)而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。長時間只能兩者應(yīng)基本上同步增長彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)>1且二者都為負(fù)數(shù)企業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本中小企業(yè)將美國進(jìn)口的產(chǎn)品或外購貨運(yùn)用于集體福利、在建工程建設(shè)等，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問題,當(dāng)彈性系數(shù)